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國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。采購(gòu)作為國(guó)有企業(yè)的常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有資金量大、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多的特點(diǎn)。本文剖析了國(guó)有企業(yè)采購(gòu)行為中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，（略）及方法，以期對(duì)開(kāi)展此類審計(jì)有所啟示。
國(guó)有企業(yè)采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
國(guó)有企業(yè)采購(gòu)涉及資金量大、影響面廣，日益得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的重視，并通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)部管控來(lái)提升采購(gòu)工作的規(guī)范化和專業(yè)化水平。但現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)采購(gòu)工作仍存在一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要引起重視。
一是部分企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)等基礎(chǔ)工作不完善，對(duì)采購(gòu)難以管控，容易引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
二是在采購(gòu)立項(xiàng)環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存在對(duì)采購(gòu)需求分析論證不足、履行立項(xiàng)決策程序不到位、公開(kāi)招標(biāo)限額實(shí)質(zhì)性把控不嚴(yán)等問(wèn)題，給后續(xù)采購(gòu)實(shí)施留下隱患。
三是在采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)，由于涉及招標(biāo)人：（略）
四是在合同簽訂與執(zhí)行環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存在違規(guī)變更合同內(nèi)容、對(duì)中標(biāo)方履約過(guò)程的監(jiān)督缺位、驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)等問(wèn)題，資金和時(shí)間損耗嚴(yán)重，無(wú)法實(shí)現(xiàn)采購(gòu)預(yù)期。五是在資金使用績(jī)效方面，部分企業(yè)采購(gòu)預(yù)算管控不嚴(yán)，對(duì)商品和服務(wù)的采購(gòu)價(jià)格缺少控制措施，造成資金損失浪費(fèi)。
（略）及方法
關(guān)注采購(gòu)管理基本情況
關(guān)注采購(gòu)立項(xiàng)決策
關(guān)注采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)
為了實(shí)現(xiàn)形式上的合規(guī)和減少擅自決策行為，很多國(guó)有企業(yè)采購(gòu)將招標(biāo)作為主要采購(gòu)方式：（略）
檢查中標(biāo)通知書發(fā)出后，中標(biāo)人是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)簽訂合同，簽訂合同的具體內(nèi)容是否與招標(biāo)投標(biāo)文件中規(guī)定內(nèi)容一致，是否存在以附加協(xié)議方式：（略）
實(shí)地查驗(yàn)采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施情況，檢查是否按照采購(gòu)合同約定提供達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程或服務(wù)。
對(duì)于工程項(xiàng)目，檢查中標(biāo)方是否嚴(yán)格履約確保工程進(jìn)度和質(zhì)量。
可以通過(guò)查驗(yàn)工程施工圖、現(xiàn)場(chǎng)施工狀況、三方簽證、進(jìn)度款申請(qǐng)單等進(jìn)行核實(shí)。核查采購(gòu)人：（略）
一是關(guān)注采購(gòu)預(yù)算編制執(zhí)行情況。查看是否按規(guī)定編制采購(gòu)預(yù)算，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算采購(gòu)或?qū)嶋H采購(gòu)偏離預(yù)算較大，（略）場(chǎng)調(diào)研隨意確定采購(gòu)預(yù)算金額情況。
二是關(guān)注采購(gòu)價(jià)格的合理性。檢查同類產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)（略）場(chǎng)價(jià)格是否偏離較大。可以設(shè)置合理的可比時(shí)間范圍，運(yùn)用相關(guān)技術(shù)獲取：（略）
三是關(guān)注價(jià)款支付環(huán)節(jié)。查看是否存在多付、少付、提前或延后支付合同價(jià)款情況，分析核實(shí)具體原因。
四是關(guān)注采購(gòu)項(xiàng)目績(jī)效。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查及訪談等方式：（略）
一是檢查企業(yè)是否按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部制度需求將應(yīng)納入公開(kāi)招標(biāo)范圍的項(xiàng)目全部納入。
二是檢查企業(yè)是否正確履行招標(biāo)程序，包括發(fā)布招標(biāo)公告、公示中標(biāo)候選人、發(fā)（略）站公開(kāi)。檢查標(biāo)書中有關(guān)資質(zhì)條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否設(shè)置不合理的傾向性條款，以達(dá)到排斥相關(guān)投標(biāo)人實(shí)現(xiàn)間接操控招標(biāo)結(jié)果的目的。
三是檢查是否存在圍標(biāo)串標(biāo)行為。（略），檢查投標(biāo)供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；還可通過(guò)對(duì)比投標(biāo)文件的內(nèi)容，檢查不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否異常一致或者報(bào)價(jià)呈現(xiàn)規(guī)律性差異。
四是檢查評(píng)標(biāo)過(guò)程的合規(guī)性，包括評(píng)標(biāo)專家人數(shù)是否符合制度規(guī)定，評(píng)標(biāo)專家中業(yè)主代表和專家?guī)斐槿〉膶＜沂欠襁_(dá)到規(guī)定人數(shù)及比例，是否存在不合理廢標(biāo)情形。如果被廢標(biāo)的均指向價(jià)格較低者，就有可能存在評(píng)標(biāo)專家以此排除特定供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手問(wèn)題。
五是關(guān)注代理機(jī)構(gòu)：（略）
關(guān)注合同簽訂與執(zhí)行
關(guān)注資金使用及績(jī)效
一是檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)申報(bào)，分析采購(gòu)的依據(jù)和理由是否充分，是否符合企業(yè)發(fā)展需要，是否與采購(gòu)需求部門履職需求相適應(yīng)。可以通過(guò)將立項(xiàng)資料與企業(yè)采購(gòu)制度中關(guān)于立項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行比對(duì)來(lái)檢查核實(shí)。
二是對(duì)于涉及大額支出事項(xiàng)，檢查是否認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策制度相關(guān)規(guī)定，是否按程序報(bào)送企業(yè)黨組織、總經(jīng)理：（略）
三是檢查企業(yè)是否存在以化整為零的方式：（略）
一是檢查企業(yè)是否制定采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度，是否明確采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體、操作流程、規(guī)范性要求。
二是檢查制度是否與相關(guān)上位規(guī)定保持一致，如涉及工程項(xiàng)目的采購(gòu)制度是否與《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定保持一致，是否設(shè)立專門負(fù)責(zé)采購(gòu)工作的機(jī)構(gòu)和崗位，負(fù)責(zé)牽頭管理采購(gòu)工作。
三是檢查采購(gòu)檔案是否完整，是否將招標(biāo)文件、投標(biāo)或響應(yīng)文件、評(píng)標(biāo)過(guò)程資料、采購(gòu)合同、驗(yàn)收資料等歸納整理、裝訂成冊(cè)，以及代理機(jī)構(gòu)：（略）
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