木料加工廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例（以一般納稅人企業(yè)為例，部分業(yè)務(wù)假設(shè)數(shù)據(jù)）：

?一、材料采購(gòu)與入庫(kù)

1. 購(gòu)入原木 ?

? ?借：原材料——原木 ?

? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?

? ?貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 ?

? ?案例：購(gòu)入原木100立方米，單價(jià)1000元，增值稅13000元，貨款已付。 ?

? ?借：原材料——原木 100,000 ?

? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13,000 ?

? ?貸：銀行存款 113,000 ?

2. 支付木材運(yùn)輸費(fèi) ?

? ?借：原材料——原木（運(yùn)費(fèi)） ?

? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?

? ?貸：銀行存款 ?

3. 購(gòu)入輔助材料（膠水、釘子等） ?

? ?借：原材料——輔助材料 ?

? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?

? ?貸：銀行存款 ?

4. 材料驗(yàn)收入庫(kù)（短缺或溢余） ?

? ?借：原材料——原木（實(shí)際入庫(kù)數(shù)量） ?

? ? ? ?待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（短缺部分） ?

? ?貸：在途物資（采購(gòu)數(shù)量） ?

?二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)

5. 領(lǐng)用原木投入生產(chǎn) ?

? ?借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接材料 ?

? ?貸：原材料——原木 ?

6. 領(lǐng)用輔助材料 ?

? ?借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助材料 ?

? ?貸：原材料——輔助材料 ?

7. 計(jì)提生產(chǎn)工人工資 ?

? ?借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工 ?

? ?貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ?

8. 計(jì)提車間管理人員工資 ?

? ?借：制造費(fèi)用——工資 ?

? ?貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ?

9. 計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊 ?

? ?借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) ?

? ?貸：累計(jì)折舊 ?

10. 支付車間水電費(fèi) ?

? ? 借：制造費(fèi)用——水電費(fèi) ?

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?

? ? 貸：銀行存款 ?

11. 分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 ?

? ? 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用 ?

? ? 貸：制造費(fèi)用——工資/折舊費(fèi)/水電費(fèi)等 ?

12. 完工產(chǎn)品入庫(kù) ?

? ? 借：庫(kù)存商品——木板/木方等 ?

? ? 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ?

?三、銷售與收入

13. 銷售成品木板 ?

? ? 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 ?

? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——木板 ?

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ?

14. 銷售邊角料 ?

? ? 借：銀行存款 ?

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入——邊角料 ?

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ?

15. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ?

? ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——木板 ?

? ? 貸：庫(kù)存商品——木板 ?

16. 支付銷售運(yùn)費(fèi) ?

? ? 借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) ?

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?

? ? 貸：銀行存款 ?

?四、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)

17. 購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備 ?

? ? 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備 ?

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?

? ? 貸：銀行存款 ?

18. 計(jì)提設(shè)備折舊 ?

? ? 借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) ?

? ? 貸：累計(jì)折舊 ?

19. 購(gòu)入辦公軟件 ?

? ? 借：無(wú)形資產(chǎn)——辦公軟件 ?

? ? 貸：銀行存款 ?

20. 攤銷無(wú)形資產(chǎn) ?

? ? 借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ?

? ? 貸：累計(jì)攤銷 ?

?五、費(fèi)用與稅金

21. 計(jì)提管理人員工資 ?

? ? 借：管理費(fèi)用——工資 ?

? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ?

22. 支付辦公費(fèi)用 ?

? ? 借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) ?

? ? 貸：銀行存款 ?

23. 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?

? ? 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?

? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?

24. 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) ?

? ? 借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) ?

? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) ?

25. 支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?

? ? 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?

? ? 貸：銀行存款 ?

26. 計(jì)提房產(chǎn)稅 ?

? ? 借：稅金及附加——房產(chǎn)稅 ?

? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ?

27. 計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅 ?

? ? 借：稅金及附加——城鎮(zhèn)土地使用稅 ?

? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ?

?六、工資與社保

28. 發(fā)放工資 ?

? ? 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 ?

? ? 貸：銀行存款 ?

? ? ? ? 其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分） ?

? ? ? ? 其他應(yīng)付款——公積金（個(gè)人部分） ?

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ?

29. 繳納社保 ?

? ? 借：應(yīng)付職工薪酬——社保（公司部分） ?

? ? ? ? 其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分） ?

? ? 貸：銀行存款 ?

30. 繳納公積金 ?

? ? 借：應(yīng)付職工薪酬——公積金（公司部分） ?

? ? ? ? 其他應(yīng)付款——公積金（個(gè)人部分） ?

? ? 貸：銀行存款 ?

?關(guān)鍵說(shuō)明 ?

1. 增值稅處理：木料加工企業(yè)購(gòu)入原木可按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票）。 ?

2. 成本核算：需按品種法或分批法歸集生產(chǎn)成本，合理分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。 ?

3. 稅收優(yōu)惠：部分地區(qū)對(duì)林業(yè)產(chǎn)品加工有稅收減免政策，需關(guān)注當(dāng)?shù)匾?guī)定。 ?

【免責(zé)聲明】

1.本公眾號(hào)所載文章僅為傳播更多信息之目的，如果發(fā)現(xiàn)有侵犯您知識(shí)產(chǎn)權(quán)的文章請(qǐng)與本站取得聯(lián)系，以便修改或刪除； ?

2.本站所載文章僅代表作者本人觀點(diǎn)，與本站無(wú)關(guān)。本網(wǎng)站對(duì)文中陳述、觀點(diǎn)判斷保持中立，不對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保證。僅供讀者閱讀參考。