發布地址：（略）
蔡昌教授蔡昌男，博士，國際注冊高級會計師；中央財經大學財政稅務學院教授、博士生導師，（略）主任。
主要兼職北京大數據協會副會長及財稅大數據專委會會長，中國國際稅收研究會學術委員，澳門科技大學訪問教授、博士生導師；“中國稅收與法律智庫”主編，西藏大學柔性引進人才、閩江學者講座教授，北京大學、復旦大學、廈門大學等客座教授，IJMC匿名審稿人，《公共管理評論》《財政研究》《稅務研究》《暨南學報》等期刊審稿人，（略）獨立董事。
主要成果主持國家級、省部級課題等16項；在《人民日報》《財政研究》《稅務研究》《會計研究》等重要報刊發表學術論文120余篇；出版專著及教材30部。（略）年度以高級訪問學者身份訪學于美國克萊姆森大學，赴斯坦福大學、加州大學伯克利分校、哈佛大學等參加國際學術論壇。
主要榮譽榮獲“鄧子基財稅學術論文獎”、“十三五”職業教育國家規劃教材、“十四五”國家重點圖書出版規劃項目等榮譽。
原載《財會月刊》2025年第12期
【摘要】稅務合規計劃是涉稅服務的重要內容，以促進企業稅務合規、維護國家利益為宗旨。本文深入剖析稅務合規計劃的概念重構、內涵特征與演進邏輯，并引入馬克思主義的立場、觀點、方法，基于業財法稅融合視角分析稅務合規計劃的基本原則與價值鏈邏輯，重點剖析合理商業目的原則、實質性運營原則、實質重于形式原則的現實應用，并從動機檢驗、人為狀態檢驗、受益檢驗、法律條款檢驗等方面闡釋稅務合規的法律檢驗手段，并引入歸謬檢驗規則、常識檢驗規則、樸素正義檢驗規則，（略）徑，為財稅合規計劃的實踐操作提供應用指引。
【關鍵詞】?稅務合規計劃；稅收籌劃；價值鏈；實質性運營
【基金項目】國家社會科學基金一般項目“我國數字經濟的稅制優化與稅收治理研究”(（略）：20BJY225)
自20世紀80年代的“合理避稅”到90年代的“稅收籌劃”，再到2017年的“稅收策劃”，直至2025年3月“稅務合規計劃”出現，其間歷經40多個春秋，涉及諸多概念的更迭與演變。為此，本文擬剖析稅務合規計劃的內涵特征、演進邏輯與理論框架，厘清稅收合法性邊界，并基于馬克思主義的立場、觀點和方法闡釋現代稅務合規觀，探討其應用邏輯。
一、稅務合規計劃的問世：從“貓鼠游戲”到“合規治理”
進入21世紀以來，企業合規管理成為時代潮流和大勢所趨。2018年11月1日，***總書記在民營企業座談會上指出：“守法經營，這是任何企業都必須遵守的原則，也是長遠發展之道。”國家對企業合規建設提出了更高要求，尤其是稅務合規又是合規問題的重中之重。
2025年3月17日，為了提高涉稅專業服務的規范性，國家稅務總局發布《涉稅專業服務管理辦法(試行)》(國家稅務總局令第58號)，其中首次提出的“稅務合規計劃”概念取代了“稅收籌劃”概念，成為正式的官方術語。這一變化折射出我國稅收治理從“貓鼠游戲”向“合規治理”的深層轉型，下面從政策術語、演進邏輯和本質內涵三個維度解讀這一變革的社會影響。
(一)政策術語：從“籌劃”到“合規”的概念重構
20世紀80年代中后期，“合理避稅”的概念開始出現，這源于我國改革開放以后商品經濟發展的時代背景。彼時的稅務（略）)明確使用了“稅收籌劃”①一詞，這表明了我國對“稅收籌劃”概念的認可。自2000年以來，稅收籌劃被冠之以稅務籌劃、納稅籌劃、稅收策劃、納稅方案設計等各種稱謂，但其含義并沒有太多分歧，都是指稅法框架下具有合法邏輯的稅務規劃活動。美國把稅收籌劃稱為“皇冠上的明珠”，對其重視程度、推崇程度溢于言表。我國實務界把稅收籌劃稱為“穿過流動沙漠的旅行”，言外之意是贊嘆稅收籌劃的驚險、刺激且富有趣味。
2014年9月，我國出臺的《國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發〔2014〕107號)與《人力資源社會保障部辦公廳、國家稅務總局辦公廳關于做好取消注冊稅務師職業資格許可和認定事項后續工作的通知》(人社廳函［2014］374號)均規定，取消“注冊稅務師職業資格核準”，稅務師由準入類職業資格調整為水平評價類。稅務師行業通過審批進行管理的方式：（略）
回眸2000~2016年，這一時期是稅收籌劃野蠻生長的年代，不僅房地產、商貿、物流、金融等行業蓬勃發展，涉稅（略）場也迅猛發展，交易結構與業務模式呈現出多樣性與復雜性特征，涉稅處理越來越復雜，對稅收籌劃的需求也越來越多，涉稅會計、納稅理財代理業務因此得到長足發展。與此同時，稅務代理、涉稅服務行業也開始出現一些不良風氣。雖然國家承認“稅收籌劃”的合法性，但實踐中卻衍生出大量灰色操作，介于合法與違法之間的灰色地帶，權且稱之為敏感的稅收規避行為。比如研發費用加計扣除政策的運用，故意擴大研發費用的適用范圍，故意模糊廣告費、市場營銷費、交際應酬費等一些費用名目的開支范圍，有意拆分收入或轉換收入名目，都可界定為稅收規避行為。一些地方政府甚至大張旗鼓地利用“稅收洼地”進行招商引資，市場上出現各式各樣的享受“稅收洼地”優惠政策、濫用核定征收政策、虛構業務、拆分收入等稅收違法行為，稅務部門與納稅人之間上演一幕幕“貓鼠游戲”，對弘揚稅收公平正義、維護稅法權威性與培育社會信用造成一定的影響。
2017年1月，中國注冊稅務師協會頒發的《稅收籌劃業務規則(試行)》從稅務服務角度界定了稅收籌劃業務的概念與服務內容③，表明國家對涉稅服務機構的稅收籌劃代理業務存在一定的擔憂，故而嚴格界定稅收籌劃的內涵與外延，特別強調必須“依據國家稅收政策及其他相關法律法規”設計方案。2017年5月，國家稅務總局頒布的《涉稅專業服務監管辦法(試行)》明確涉稅專業服務機構可以從事“稅收策劃”④，明確將“稅收籌劃”改為“稅收策劃”，隱含著對激進籌劃行為的否定態度。
2018年被稅務機關稽查的范冰冰逃稅案，其采取的逃稅手段是簽訂“陰陽合同”、虛增成本費用、濫用“稅收洼地”等；2021年被稅務機關稽查的薇婭逃稅案，其采取的逃稅手段是收入性質轉換、設立工作室避稅等；2025年被查處的司馬南逃稅案，其采取的逃稅手段是隱匿收入、虛假申報等。正是這些猖獗的稅收逃避行為擾（略）場秩序，造成地方稅收競爭加劇與國家財政收入大量流失。國家開始整頓“濫用核定征收政策”和利用“稅收洼地”逃稅的行為，加大對地方政府招商引資中稅收優惠與財政返還政策的監控力度，并明確禁止地方政府以財政返還與稅收競爭方式：（略）
2025年3月17日，國家稅務總局發布的《涉稅專業服務管理辦法(試行)》(國家稅務總局令第58號)中首次提出“稅務合規計劃”概念，要求稅收方案必須合法合規，直接剝離可能存在的對抗性色彩，強調“稅務合規”的核心價值地位，并將其界定為正式的官方術語。（略）：一是合法性審查前置化，即企業所有的稅務方案必須通過“四流一致”(合同流、資金流、貨物流、發票流一致)的合規性驗證，否則將直接被界定為高風險交易。稅務合規是涉稅處理的首要原則與基本標準，這一前置性條件被界定為企業經營的基礎。由此筆者聯想到英國的稅收方案預審政策：英國的納稅人或中介機構設計稅收方案，在正式實施前必須將完整的方案呈送給國內收入局。若通過國內收入局的審核，則可以付諸實踐運作；否則，不能付諸實踐運作。二是涉稅服務機構終身追責，若企業出現逃避稅收行為，則不能獲得任何責任豁免。按照《涉稅專業服務管理辦法(試行)》規定，涉稅中介若提供“偽合規”方案，將被納入信用黑名單，并給予罰款處理。三是智慧稅務大數據監管已經做到事前、事中、事后全面監管，讓惡意避稅行為無處遁形。（略）與全國統一的新電子稅務局。數電發票的風險防控策略主要借助“三庫一圖”建設，修補稅收政策漏洞，增加違法犯罪的成本。具體通過風險案例庫、作案手法庫、稅務策略庫和風控布防圖及相關典型案例，揭示虛開發票的政策漏洞并明確防控策略(蔡昌和焦瑞進，2025)。數字化、智能化的稅收征管與稽查活動已經拉開序幕，金稅四期已經實現“數電發票流向—銀行流水—物流軌跡”的三維交叉核驗，穿透式稽查使得一些虛假交易、虛列成本和隱瞞收入的行為受到嚴厲打擊。
(二)從“稅收洼地”到“稅務合規”的演進邏輯
市場上存在著各種利益訴求，稅收籌劃在實踐中被誤用、濫用，甚至長期與逃稅避稅行為相混淆，沒有明確的合法邊界。在范冰冰、薇婭、司馬南等逃稅案件中，納稅主體通過陰陽合同、虛列成本費用、隱瞞收入、濫用小微企業優惠政策等手段逃避稅收；地方政府為了招商引資，采取稅收減免、財政返還等稅收競爭方式：（略）
自2017年以來，稅收籌劃陷入了一個罪與非罪、合法性模糊的窠臼不能自拔。納稅人的稅收籌劃行為往往以“不交稅或少交稅”為結果導向，企業過度追求節稅效果，稅收籌劃游走于法律邊緣，甚至出現一些違規操作，最終使“稅收籌劃”變成一個負面詞匯。一些中介機構打著“稅收籌劃”旗號，教唆企業虛開發票、偽造交易，以致侵蝕稅基、轉移利潤。此類行為不僅使企業面臨法律風險，而且擾（略）場秩序，對國家稅收權威性和財政收入造成嚴重損害。面對上述問題，金稅四期數字化監管全面鋪開，利用大數據精準篩查稅收風險，業務流、合同流、資金流、發票流全鏈條透明化，稅收逃避空間被大大壓縮。
《涉稅專業服務管理辦法(試行)》將稅務合規計劃納入法定服務范疇，全面取代了原有的稅收籌劃、稅收策劃等概念。這一調整不僅提升了法律層級，更明確了涉稅服務的底線——合法合規成為納稅人遵從的唯一準則，過去的“稅收洼地”、核定征收等做法將徹底退出歷史舞臺。還應注意的是，采用稅務合規計劃替代稅收籌劃，國家并不是要求企業多繳稅，而是要求企業在合法框架內實施稅務風險管理，強調實質性經營與稅務合規要求。這是政府關于稅務合規基本立場的申明與引導，不僅突出合法性、合理性的底線、普適要求，也促進企業高管與投資者樹立依法納稅的合規意識，讓社會各界認識到稅務合規是企業經營的底線要求，是企業行走江湖的真正“護身符”。
(三)稅務合規計劃的本質內涵
何為稅務合規計劃？按照稅收方案設計的邏輯，稅務合規計劃的概念可以定義為：納稅人在既定的法律與稅制框架內，通過對納稅主體的戰略模式、經營活動、投資行為、理財涉稅事項等進行合規審核與財稅風險篩查，以提供符合稅法及相關規定的納稅計劃、納稅方案的稅務管理活動。因此，稅務合規計劃的導向是交對稅而不是少交稅，其本質是合法框架下的稅務安排，平衡企業利益與國家利益。稅務合規計劃既是國家對稅收秩序的重構，也是企業從短期逐利到長期穩健的戰略轉向。稅務合規計劃其實強調的是納稅遵從，重心由稅務規劃轉向風險防控與規則遵從，更強調底線思維，實現全流程稅務合規安排，而非單純地利用技術手段去追求稅負最小化。
在現代財政體制下，依法納稅是納稅人不可推卸的基本義務，而稅務合規計劃是納稅人應該享有的基本權利。但納稅人享受稅務合規計劃權利的前提是必須合規經營與依法納稅。沒有這一前置條件，稅務合規計劃就無從談起。在明確了這一點之后，還需要深入分析稅務合規計劃的客觀性，這就要從法律的滯后性談起，現實中的法律制度(包括稅法在內)都存在法律條款本身的不完備性和修訂的滯后性問題，往往會出現無法可依或法律解釋沖突等問題，即存在稅法適用性與稅法模糊性地帶。這是現實世界的客觀事實，而且隨著數字技術的應用創新和數字經濟的不斷發展，法律與現實之間的差距呈現出不斷擴大的趨勢。對于政府而言，必須及時發現政策漏洞，并不斷修訂稅法條款，發布稅法應用指南，降低稅收政策的模糊性與不確定性。從這一角度分析，稅務合規計劃是游離于稅法制度、現實世界與數字技術之間的客觀存在，為推動稅制演進、數字技術賦能的“最佳催化劑”。
二、稅務合規計劃的本質要求：立場、觀點與方法
(一)稅務合規計劃的立場
立場，是一個人或團隊所持有的價值觀、信仰或利益取向，是人們觀察、認識和處理問題的立足點，是一個站位問題。即立場就是一種世界觀，更是一種方法論。蘇東坡的詩句“橫看成嶺側成峰，遠近高低各不同”就體現了由于站位的不同，人們所看到的廬山的風景也不同。馬克思主義的立場和觀點是人們觀察世界、分析問題的有力思想武器與有效工具。馬克思主義的立場從來就不是少數精英立場，不為精英階層服務，也絕不是價值中立立場，不是沒有立場傾向的中間派，而是旗幟鮮明地站在人民大眾的立場上，代表最廣大人民群眾的根本利益，把“為人民謀福利”作為其至高的價值追求。在新時代，堅持為人民謀幸福，（略），把人民對美好生活的向往作為奮斗目標。
從馬克思主義的立場分析，稅務合規計劃的立場可以概括為以下基本認知：稅務合規計劃是在實踐中發展起來的，重在強調稅務管理活動的科學性與合規性。稅務合規計劃站在國家和人民大眾的立場上，在法律和稅制框架下，強調為國護稅、為國理財，旗幟鮮明地維護國家利益、維護人民利益，是提高我國財政分配的公平性、科學性，追求國富民強、共同富裕目標的基石。應該說，（略）理念的體現與貫徹。
(二)稅務合規計劃的觀點
觀點，是指觀察事物所注重的眼界和出發點，是人們對事物的看法。人們的觀點會對行為產生直接的影響。馬克思主義的基本觀點是唯物論觀點，主要概括為以下三個方面：一是世界統一于物質、物質決定意識的觀點；二是普遍聯系和永恒發展的觀點；三是實踐第一的觀點，即認識來源于實踐并用于指導實踐，實踐是檢驗真理的唯一標準。這些觀點為我們認識世界和改造世界提供了思想武器。
基于馬克思主義的基本觀點，對稅務合規計劃做如下分析：一是從馬克思主義的物質決定意識觀點出發，稅收的基礎是宏觀經濟，因此必須樹立“發展是硬道理”的基本觀念，促進我國宏觀經濟持續、平穩、健康發展，從根本上保障財政收入的可持續性與增長性，這需要依賴于稅務合規計劃的普遍推行。二是依據馬克思主義的普遍聯系與永恒發展的觀點，稅務合規計劃涉及經濟學、法學、管理學、社會學等領域的學科知識，強調多學科相互滲透的合力效應，因此需要政府投入各種資源加強理論研究和實踐應用。當然也鼓勵社會各界積極參與該領域的研究與實踐活動，堅持與時俱進，根據時代要求和具體情況進行深入分析并開展實踐應用，從普遍聯系和發展的角度認識稅務合規計劃。三是遵循馬克思主義的實踐第一的觀點，即稅務合規計劃不是一個想象出來的事物，它來自實踐活動，因此必須關注實踐的變化趨勢與各種反饋，并在實踐中進一步發揮其價值，檢驗其科學性。
(三)稅務合規計劃的方法
方法，是指做事的方式：（略）
實事求是的思想方法，是指人們一切從實際出發，去尋求客觀規律，使主觀與客觀相一致，理論與實踐相統一。采取實事求是的方法要求必須立足現實世界，認識到事物的客觀性，在社會生活中尋找問題的答案和事物內在的規律。對于稅務合規計劃，也需要采取實事求是的方法，尊重客觀事實，分析稅務合規計劃的應用條件與具體方法，在實踐中判斷稅務合規與否的標準必須以真實有效的證據為依據。
辯證統一的思想方法，是指分析和解決問題時，引導人們采用相互聯系的、變化的、發展的方法來看待問題和解決問題，從多維度、多視角認知事物發展的內在規律，并給出適配的解決方案。對于稅務合規計劃，也需要引入辯證統一的分析方法，客觀分析其發展趨勢與內在規律，采用適當的處理方法發揮稅務合規計劃的正向作用，為實現國家財政的公平與效率發揮基礎性、保障性作用。
（略）線的工作方法，是指一切為了群眾、一切依靠群眾，從群眾中來、到群眾中去，充分調動群眾的積極性、主動性、創造性。對于稅務合規計劃，其不僅為了群眾的利益，也需要依靠群眾開展相關工作。一是要充分相信群眾，鼓勵企事業單位：（略）
三、稅務合規計劃的理論基礎：基本原則與證據鏈邏輯
(一)從企業合規管理到稅務合規計劃
合規管理被認為是與業務管理、財務管理并駕齊驅的企業管理三大支柱之一，黨和國家高度重視法治建設與企業合規管理工作。“十四五”規劃綱要明確提出“全面推進依法治國”。國資委發布的《中央企業合規管理指引(試行)》(簡稱“合規管理指引”)提出了中央企業必須實施的八個合規管理重點，其中之一即是“財務稅收”。合規管理指引明確強調重視合規管理的具體操作與標準，要求中央企業“健全完善財務內部控制體系，嚴格執行財務事項操作和審批流程，嚴守財經紀律，強化依法納稅意識，嚴格遵守稅收法律政策”。業界曾把2022年稱為“合規元年”，國家自2022年開始對中央企業進行合規管理，中央企業的合規管理在我國經濟建設中起到了重要的示范作用。到了2024年，全國各類性質的企業或機構都要求進行合規管理。
2023年底，（略）和全國統一的新電子稅務局陸續上線，自此我國開始了全方位的稅務合規監控與檢查。稅務合規計劃在此背景下就成為被社會各界廣泛關注的重點領域，也成為現代企業治理的基本功和必修課，是企業增強稅務合規意識、強化抗風險能力的底線要求。隨著大數據治稅時代的到來，稅務機關的稅收風險監管方式：（略）
（略）不僅匯聚和監控涉稅業務，還把非稅業務納入監管范圍，實現對企業業務全方位的監控。通過各個部門的數據共享，并以大數據集成為基礎、為支撐，實現對每個經營主體全業務、全流程、全國范圍內的“數據畫像”與納稅信用評價。可見，企業所面臨的稅務合規環境正在迅速發生變化，對稅務合規計劃的客觀需求也更加迫切，稅務合規計劃及風險管理的重要性愈加凸顯，構建稅務合規管理體系已成為經營主體合規經營的基本義務，體現出稅務合規計劃的必然性與迫切性。
(二)稅務合規計劃必須遵循的基本原則
1.合理商業目的原則。現實被稽查的稅案中，一些電商、網紅、明星、主播因逃避稅收而經歷稅務稽查補稅，甚至需要承擔法律責任。傳言其中一些“稅收方案”還是由涉稅專業團隊協助完成的，可是為什么還會被認定為稅收違法甚至犯罪呢？原因在于設計的稅收方案只想在形式上達到避稅目的，卻忽略了稅法規定中的合理商業目的原則。即使稅收方案設計得再巧妙，若沒有合理商業目的，也會被稅務機關質疑或者進行納稅調整，從而導致被判定為稅務不合規。下面筆者重點闡釋合理商業目的原則的相關規定及適用邏輯。
合理商業目的原則散布于我國多部稅收法律及規章制度中，概括分析整理如下：
《企業所得稅法》第四十七條所稱不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的⑤。具體來說：對于減少繳納稅款，企業一般通過虛構交易、虛增成本等方式：（略）
有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；(三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取：（略）
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整⑦。企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整⑧。
企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整⑨。
《一般反避稅管理辦法(試行)》適用于稅務機關按照《企業所得稅法》第四十七條、《企業所得稅法實施條例》第一百二十條的規定，對企業實施的不具有合理商業目的而獲取：（略）
稅務機關可依據《企業所得稅法》第四十七條及《企業所得稅法實施條例》第一百二十條的規定對存在以下避稅安排的企業，啟動一般反避稅調查：(一)濫用稅收優惠；(二)濫用稅收協定；(三)（略）組織形式；(四)利用避稅港避稅；(五)其他不具有合理商業目的的安排?。
根據以上規定可知，稅法中的合理商業目的原則一般采取反向條款規定，即列舉出不符合商業目的原則的若干情形，并對其進行納稅調整。不具有合理商業目的主要強調以下兩個方面：一是業務活動以稅收利益為唯一目的；二是采取不符合經濟實質形式的經濟業務獲取：（略）
合理商業目的原則的核心是強調決策的合理性，企業的決策應（略）場情況、企業戰略及長遠發展規劃來制定，合理性的解釋是指符合商業運行的邏輯和法律條款的規定。因此，企業在經營過程中制訂稅務合規計劃時，必須遵循合理商業目的原則。交易架構的設計和模式是否遵循合理商業目的原則和具備正當理由是非常重要的一個因素，不能單（略），而要從是否符合商業規則方面去考慮稅務合規計劃，（略）徑。
2.實質性運營原則。實質性運營原則主要規范企業經營行為，重點打擊利用稅收優惠進行虛假注冊、（略）經營等稅收逃避行為。開曼群島于2018年12月頒布了《國際稅收合作(經濟實質)法》，要求在開曼群島設立的經濟主體開展“相關活動”并取得“相關收入”，必須滿足經濟實質測試，同時向開曼群島稅務信息局申報相關信息。2020年7月，開曼群島頒布了《開曼群島經濟實質指引3.0》，這是國際反避稅領域的重大制度突破，要求在開曼群島設立經濟主體的投資者對核心經濟活動及經濟實質進行較為詳細的披露說明。我國關于實質性運營的規定可追溯至《關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第9號)中的具體規定：實質性經營活動包括具有實質性的制造、經銷、管理等活動。申請人從事的經營活動是否具有實質性，應根據其實際發揮的功能及承擔的風險進行判定。申請人從事的具有實質性的投資控股管理活動，可以構成實質性經營活動；申請人從事不構成實質性經營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經營活動的，如果其他經營活動不夠顯著，不構成實質性經營活動。在分析申請人是否從事實質性經營活動時，通常還應關注其他重要信息，如申請人是否擁有與其發揮的功能相匹配的資產和人員配置等資源狀況，以及申請人擁有權利的同時是否承擔相應的風險等。
2021年國家稅務總局海南省稅務局發布的《關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》進一步明確了實質性運營的具體條件與相應要求。對注冊在海南自由貿易港(簡稱“自貿港”)并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。對注冊在自貿港的居民企業，在自貿港之外未設立分支機構且在自貿港具備生產經營、人員、賬務、資產等四要素的，才屬于在自貿港開展實質性運營。實質性運營的本質強調以下四個方面的內涵：一是真實的經濟活動，不僅有實際的業務運營，也要具備必要的生產要素。二是持續性與規模匹配性，要求不是短期或臨時性行為，業務規模也需要與稅收優惠條件相匹配。三是商業合理性，交易活動符合商業邏（略）場規則，而非人為設計交易架構。四是實施本地化經營，必須具有實際管理機構，有員工社保繳納，辦公場所租賃及水、電、網使用等本地化經營證明。為了防止經營主體鉆法律的空子，自貿港實質性運營政策還增加了負面規定條款，即不符合實質性運營的兩種情形：一是不具有生產經營職能，即生產經營活動不存在或在自貿港以（略）開展，自貿港企業僅承擔對內地業務的財務結算、申報納稅、開具發票等功能；二是注冊地址：（略）
稅法中的實質性運營要求，是一種基于公平與監管需求的稅制優化設計。實質性運營其實也是一種產權思想，要求企業經營時具備必要的資產與運營條件，這是企業賴以生存和發展的產權基礎。產權是一種社會工具，其重要性就在于能幫助一個人形成他與其他人進行交易時的合理預期(科斯等，1994)。實質性運營的底層邏輯之一是稅收公平原則。隨著“價值創造地”征稅原則的進一步確立，“常設機構”征稅原則已受到動搖。在此背景下，強調企業只有遵循實質性運營要求才能享受稅收優惠政策，符合國際稅收規則的發展趨勢，體現了稅收公平原則。實質性運營的底層邏輯之二是稅收有效監管原則。（略）絡化經營突破了經營地點：（略）
3.實質重于形式原則。實質重于形式原則強調的是經濟事實高于法律形式。按照實質重于形式原則進行課稅判斷時，不僅要依據民事法律形式上的交易安排，更重要的是以其他具有合理商業目的和經濟實質的交易安排作為課稅的事實依據。實質重于形式原則其實是對法律確定性的靈活性“突破”，更加注重從經濟學角度界定業務模式與行為規則。
我國稅法關于實質重于形式原則的規定可以追溯至2014年國家稅務總局頒發的《一般反避稅管理辦法(試行)》，其中第五條規定，“稅務機關應當以具有合理商業目的和經濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整”。《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定，“除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則”。目前實質重于形式原則規定的立法層級還很低，未上升到稅收法律層面。但為了規避濫用法律條款和惡意避稅行為，國家稅務總局以規范性文件規定了實質重于形式的幾種特殊情形，不僅有助于政府開展反避稅活動，也可以預防或打擊濫用法律形式的惡意避稅行為。
值得注意的是，稅收法定原則是稅法中的黃金法則，稅務機關應依法開展稅收征管與稅務稽查活動，在執法過程中不能對發現的所有形式與實質不相符的交易，都采取實質重于形式原則進行稅收規制。換言之，從經濟業務多樣性、營商環境復雜性、稅收合理性的角度講，實質重于形式原則不能采取“雙標”。尤其是對于稅務機關而言，不能有些情況非常注重實質，而有些情況卻選擇忽略實質。正確的處理方式：（略）
(三)稅務合規計劃的理論依據：業財法稅融合下的證據鏈
1.業財法稅融合下的稅務合規邏輯。業財法稅融合是指企業根據現代財稅管理要求，通過數據挖掘、數據共享、數字技術賦能等手段，有機融合業務、財務、法務、稅務活動，在合法經營的基礎上，利用財務規劃、稅收政策、法律工具等，從計劃、組織、決策、控制和評價等方面全面提升經營效率、降低成本、實現企業價值最大化的管理活動。從管理協同視角出發，將法務、稅務元素同時引入業財融合，產生業財法稅融合的聚變效應。盡管業務、財務、法務、稅務職能不同，但在業財法稅融合框架下皆服務于企業價值最大化目標。
業財法稅融合凸顯業務、財務、法務、稅務四位一體的重要性，強調的是基于風險控制邏輯的應用場景。業財法稅融合下的稅務合規邏輯如圖1所示。業財法稅融合為企業的交易結構設計、稅務合規、價值創造提供了穩固的基石，驅動數字時代的企業管理變革與技術創新。當然，業財法稅融合思想也強調證據鏈的連貫性與可靠性，是構建企業稅務合規體系的理論基礎。
2.（略）徑依賴：法律要件與證據鏈。業財法稅融合既涉及企業業務活動的正常運作，又與交易結構、節點控制、合同簽訂、憑證獲取：（略）
稅務合規計劃特別強調以下法律要件與證據鏈：一是合同。合同是商業活動、交易結構的主要載體，合同鎖定了交易結構，同時也成為影響財稅結果的重要證據。因此，稅務合規首先以合同的明晰性與合規性為保障，企業財務、稅務活動的主要處理依據為合同文本，合同自然成為財務決策、稅務合規的法律文本與關鍵證據。二是賬務資料。嚴謹完備的會計核算及真實的賬簿資料是企業控制稅收風險、適用稅收優惠、實現稅務合規的法律證據。三是法律制度。業務活動、財務活動、稅務活動若沒有法律規制與事實甄別過程，就沒有穩固的稅務合規計劃與財務風險管理。稅務合規計劃是一項專業性很強的工作，主要是在依法合規的前提下，依據商業活動、經濟合同等業務邏輯、法律文本等，以無可爭辯的事實依據和法律規范實現控制企業稅收成本及涉稅風險的稅務管理活動。對于虛開發票、陰陽合同、濫用稅收政策等違法行為，并非稅務合規計劃的有效范疇，因其從根本上無法滿足業財法稅融合的內在邏輯要求。
四、稅務合規計劃的應用邏輯：合法性檢驗、（略）徑
(一)稅務不合規陷阱及其特征分析
從實踐角度分析，納稅人出現的各種稅務不合規問題，主要體現為以下稅務陷阱(見表1)，以此提醒納稅人引以為戒，提升稅務管理的合規性，重構企業稅務管理新范式。
上述稅務不合規陷阱反映出納稅人的避稅思想與僥幸心理。對于有失公平的稅收逃避行為必須堅決遏制和打擊，如果放縱稅收逃避行為，就會使經濟生態失衡(蔡昌，2020)。隨著智慧稅務監管、大數據時代的到來，稅務稽查部門能夠充分利用大數據、人工智能等數字技術，（略），（略）絡，從而提前發現企業潛在的涉稅風險點。這意味著企業財稅情況將受到更加全面、深入的監控，任何一項即使很微小的不合規行為，（略）精準捕捉。因此，必須掌握稅務合規計劃的行為規則與操作要求，依法設計和制定合規的納稅計劃與納稅方案。
(二)稅收方案合法性的法律檢驗
稅務部門判斷企業稅收方案是否合法，可以實施多維的法律檢驗。通常采用的合法性檢驗手段有四種，即動機檢驗、人為狀態檢驗、受益檢驗、法律條款檢驗。
1.動機檢驗。這一標準是指稅務部門對納稅人的一項經濟活動和稅收安排的法律特征或其他特征進行檢驗，判斷其主要或部分目的是否存在逃避納稅義務的主觀故意。如果納稅人的一項稅收安排被稅務部門認為存在逃避納稅義務的目的，那么這項稅收安排就是非法的。在實踐中，稅務部門一般難以直接判斷稅收安排的動機是否合理，而是通過分析納稅人的納稅處理是否合理、納稅結果是否正常來進行間接判斷。
2.人為狀態檢驗。在稅收實踐中，納稅人可能采用一種表面上遵守稅法，而實質上與稅收立法意圖相悖的貌似形式合規來規避稅收。在這種狀況下，合法的表面形式與實際情況相悖，這種形式合規被稱為“人為狀態”。稅務部門可以根據這一標準檢驗納稅人的稅收方案是否以合法的形式來掩蓋其逃避稅收的真實意圖。
3.受益檢驗。受益是指納稅人實際進行某種安排而減少的納稅額或獲得的其他稅收方面的利益。稅務部門根據納稅人的受益情況，檢驗某項稅收方案的性質。如果一項稅收方案實施的唯一結果是獲取：（略）
4.法律條款檢驗。法律條款檢驗是指稅務部門運用具體成文的法律規定來檢驗一項稅收方案，判斷該稅收方案是否違背法律條款。在特定環境中，合法與否的判定權基本上由稅務部門掌握，由其酌情處理。這種處理權的大小可能取決于或受限于稅法中的特定條款與具體政策。比如，關聯企業之間若未按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，稅務機關就有權對關聯定價進行合理調整。
對于稅收方案的法律性質檢驗，除了上述四種法律檢驗手段，還要引入法律檢驗規則進行驗證，通常有以下三種：一是歸謬檢驗規則，是指假設某種解釋結論成立，然后以該解釋結論為前提，采用邏輯推理方法，如果推導出一個荒謬、自相矛盾的結論，那么這個解釋結論就必須予以否定；二是常識檢驗規則，法律判斷或司法裁判必然要接受社會生活的檢驗，即檢驗的標準就是社會生活中形成的一般常識，如果某種解釋結論違背一般的常識常理，則這個解釋結論不具有可接受性；三是樸素正義檢驗規則，也就是法律判斷應當基本與樸素正義觀相一致，正義代表“善”，代表人世間的正能量，法律應該維護它，而不是破壞它。拉德布魯赫說過：“法的理念不（略）別于正義。”真正的法律判斷與樸素正義是相互統一的。若一種解釋結論違反社會普遍意義上的樸素的正義情感，那么這個解釋結論很可能是有待商榷的。
(三)企業財稅合規的判斷
稅務合規計劃注重企業經營和投資活動與稅收法律法規及相關規定的契合度，要求企業從源頭開始，確保每一項業務的財稅處理都符合法律規范，以防范財稅風險。
1.財稅合規的公式。財稅合規=財務合規+稅務合規。其中，（略）的財務核算需要在一定的框架內運作，（略）的財務規范，包括會計法、會計準則等。（略）的納稅遵從行為，即公司的所有業務都符合稅法的規定，實現依法納稅。
財稅合規要求財務合規與稅務合規的雙重性滿足。在現實中存在以下三種財稅不合規現象：
(1)財務合規，稅務不合規。（略）購買材料并收到收據，在這種情況下，財務上收到收據是可以據以入賬的，但稅務上不能夠列支與該項材料款有關的費用，原因是材料款沒有取得合規的發票。
(2)稅務合規，財務不合規。比如購買機器設備花銷10萬元，因滿足享受稅收優惠政策條件，允許當年一次性在所得稅稅前扣除，當年全部在稅前列支該項支出符合稅法規定；但會計上也全額計入費用這一會計處理就存在問題，資本性支出必須先計入固定資產，每年再按照折舊政策提取折舊額計入費用。
(3)財務不合規，稅務不合規。這種情況就屬于財稅不合規最為嚴重的情況。
2.財稅合規的判斷流程。判斷企業財稅合規與否一般遵循以下程序：
(1)（略）財務制度的合理性與完善程度，主要包括財務制度是否合理，會計機制是否健全、穩定，會計資料是否完整。
(2)（略）的核心會計政策是否符合要求，主要包括收入確認政策、壞賬計提政策、資產折舊與攤銷政策、成本結轉政策等，判斷其是否符合會計法與會計準則的要求。
(3)（略）的主要涉稅行為與納稅額，重點是驗證增值稅、個人所得稅、企業所得稅、房產稅、土地增值稅等稅種的繳納正確與否，（略）的稅務數據和財務數據是否政策統一、口徑一致，是否存在會計與稅收差異，是否存在計算錯漏等問題。
(4)分析研判重大經濟行為的涉稅處理與財務處理的合理性和合規性，比如重大投融資業務的涉稅處理與會計處理，以保障重大經濟行為的合規性、財務與稅務處理的一致性。
(四)（略）徑
（略）徑包括：一是建立健全財務制度與內控制度(含內審制度)。沒有相關制度的建立和完善，就很難做到財稅合規。二是統一涉稅數據采集口徑與數據匹配性。企業財稅數據來源錯綜復雜，（略）當中，（略）的數據口徑可能不一致，因此必須先統一數據標準，再根據財稅核算要求完成財稅數據的采集與分析整理工作。三是判斷財稅“硬傷”與“軟傷”的風險程度。分析財稅風險，主要是通過搜集相關證據評估“硬傷”與“軟傷”，鎖定風險，判斷風險程度，并盡力化解風險。（略）。遵循的基本原則是保障業務真實、合同規范與法律維權的高度統一，搜集并保存相關證據鏈，為企業財稅合規提供法律保障。但必須提醒的是，財稅合規的關鍵是實現實質性合規，而非形式合規。其中主要包括兩項重點工作：其一，構建業務真實性證據鏈體系，即納稅人建立財稅證據檔案庫，涵蓋合同簽署電子存證、銀行回單云存檔、物流簽收掃描件、驗收報告模板庫、會議紀要時間戳等證據材料。其二，建立動態風險預警機制，即搭建稅負率波動預警監控體系，當稅負率波動超過15%時，啟動預警應對機制。同時，設置發票異常觸發規則，比如單張發票金額超過100萬元時自動觸發復核流程，防止出現發票隱患。
總之，稅務合規計劃的實踐操作必須做到以下四點：一是守住底線，即所有的稅收方案都能經得起稅務審計和稽查；二是動態調整，即根據稅收政策的變化動態調整稅收方案；三是立體防控，即建立基于業財法稅融合視角的立體化稅務風險防控體系；四是合規基因，即企業將稅務合規內化為“基因”，自覺納稅，這樣才能實現基業長青。
五、小結
本文根據我國現實社會經濟情況變化，對財稅合規的理論基礎與實踐邏輯進行了深入探討。筆者認為，財稅合規計劃是一個深度融入財稅合規要求的稅收方案設計邏輯與框架體系，不僅有助于國家明晰稅務合規計劃的概念內涵，澄清稅收合法性的邊界，樹立國家稅收權威性，而且也有助于企業降低財稅操作風險，培養納稅人乃至全社會的依法納稅意識，將部門利益、企業利益、個人利益與國家利益結合起來，綜合考慮財稅合規的微觀利益與宏觀價值，以風險控制為前置條件去設計稅收方案，（略）徑指引，不僅能從理論層面構建一個稅務合規分析框架，也能從操作層面提供一個指導稅務風險與合規管理的方法論體系。
注釋①《注冊稅務師管理暫行辦法》第二十二條規定，注冊稅務師可以提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，（略）為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務。②2016年8月25日時任國家稅務總局副局長任榮發在全國稅務師行業黨委書記會議上作了《加強黨建工作加快轉型升級、促進稅務師行業持續健康發展》的講話。
③《稅收籌劃業務規則（試行）》第三條規定：本規則所稱的稅收籌劃業務是指，稅務師根據委托人服務需求、業務模式及數據信息，依據國家稅收政策及其他相關法律法規，通過對委托人生產經營、財務管理或稅務處理的運籌和規劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰略發展、風險防范、降本增效等方面的設計方案以及實施取向的服務。
④《涉稅專業服務監管辦法（試行》（國家稅務總局公告2017年第13號）第五條規定涉稅專業服務機構可以從事下列涉稅業務：……（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務事項代理；（八）其他涉稅服務。稅收策劃是指對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。
⑤《企業所得稅法實施條例》第一百二十條規定。
⑥《個人所得稅法》第八條規定。
⑦《企業所得稅法》第四十一條規定。
⑧《企業所得稅法》第四十七條規定。
⑨《稅收征收管理法》第三十六條規定。
⑩《一般反避稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局令2014年第32號)第二條規定。
?《一般反避稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局令2014年第32號)第三條規定。
?《一般反避稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局令2014年第32號)第四條規定。
?《一般反避稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局令2014年第32號)第五條規定。
?《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發［2009］2號)第九十二條規定。
主要參考文獻蔡昌,焦瑞進.中國數字經濟稅收發展報告(2024)[M].北京:社會科學文獻出版社,2025.
蔡昌,王道慶.業財法稅融合的理論邏輯與行動指南[J].稅務研究,2020(12):122~128.
蔡昌.稅收籌劃[M].北京:經濟科學出版社,2016.
蔡昌等.企業財稅合規:涉稅風險排查與稅控管理案例解析[M].北京:中國經濟出版社,2023.
R.科斯,A.阿爾欽,D.諾斯等著.劉守英等譯.財產權利與制度變遷:產權學派與新制度學派譯文集[M].上海:上海人民出版社,1994.
作者單位：（略）
2.（略），北京100081
3.西藏大學財經學院，拉薩850000
責任制作：黃麗萍喻瓊責任編校：羅萍喻晨責任政審：張瑾李珂↓↓↓推薦閱讀（以下鏈接可以上下移動）呂翠蘋,蔡昌等║政府財務報告指標體系構建——基于“以人民為投資者”理念蔡昌║中國新一輪財稅改革：價值取向、路線圖與政策建議蔡昌,李夢娟,曹曉敏,閆積靜║我國數字金融稅制設計與治理對策蔡昌等｜數字經濟征稅規則：基于GoDaddy特許權使用費跨境交易稅案蔡昌｜新時代稅收籌劃方法論：普適方法與操作技術蔡昌｜新時代稅收籌劃方法論：理論邏輯與框架構建蔡昌等｜平臺經濟的稅收治理難點與治理方略馬一先,陳帥,陳漢文等║中美跨境審計監管合作協議：分歧焦點、內在根源與兼容方案李文文,韓洪靈,陳漢文║中美跨境審計監管：基本邏輯、問題揭示與應對策略楊道廣,陳漢文等║個體審計師研究：中國引領與國際前沿蔡閆東,陳漢文等║跨境審計監管的合作與博弈——基于英美協議的文本分析及其對我國的啟示陳漢文,曹強等║會計師事務所治理：基于強制約束力準則視角的研究韓洪靈,陳帥弟等║杭州“六小龍”研究：基本特征與估值邏輯曹強,韓洪靈,陳漢文║審計機構治理機制與審計質量：系統、組織與方案韓洪靈,曹強,陳漢文║審計機構治理機制與審計質量：基于組織社會學的整合研究框架陳漢文等║（略）——關于中國特色社會主義審計的根本立場陳漢文等║堅持開展研究型審計——關于中國特色社會主義審計的方法論陳漢文等║堅持維護高水平社會（略）場經濟體制——關于中國特色社會主義審計的重大任務陳漢文等║堅持黨對審計工作的領導——關于中國特色社會主義審計的根本保證陳漢文,黃軒昊,陳俊║論中國特色社會主義內部審計體制的整體性重構陳漢文,韓洪靈等║戰略規劃審計：國家審計創新發展的時代課題楊道廣,陳漢文等║審計委員會透明度監管改革：國際進展與中國探索陳漢文,楊道廣,韓洪靈║構建中國自主實證審計理論體系韓洪靈,陳漢文等║解構華融舞弊：影子銀行與會計計量的雙輪驅動陳漢文,韓洪靈等║（略）場寡頭格局、國家金融安全與聯合審計制度：一項政策選擇研究韓洪靈,陳漢文等║企業存貸組合之謎：初步考察韓洪靈,陳漢文等║（略）場財會監督新思維：判決、處罰抑或和解韓洪靈║恒大“明斯基時刻”給出了一個新型監管思想韓洪靈,彭瑤,劉強,陳漢文║巴塞爾協議Ⅲ背景下硅谷銀行破產研究——基于商業模式與監管計量的雙重視角韓洪靈,余博,劉強,陳漢文║薪酬治理、知識資本與共同富裕——基于聯想集團的案例研究韓洪靈,陳漢文等｜龐氏分紅行為的界定、判別與監管——恒大集團分紅現象引發的思考韓洪靈,陳漢文等｜數據倫理、國家安全與海（略）：基于滴滴的案例研究韓洪靈,陳漢文等｜正義抑或偽善：（略）場吹哨行為正當性研究——德勤員工舉報事件引發的思考韓洪靈,陳漢文等｜金融監管變革背景下螞蟻集團估值邏輯研究韓洪靈,陳帥弟,陳漢文｜瑞幸事件與中概股危機韓洪靈，劉思義，魯威朝，陳漢文｜基于瑞幸事件的做空產業鏈分析熱點案例透視·名家論文6篇：《財會月刊》韓洪靈陳漢文論文集(（略）)楊道廣,陳波,陳漢文‖智慧審計研究：理論前沿、實務進展與基本結論名家論壇║（略）場·智慧審計等10篇——陳漢文團隊論文集田高良,張亭等║董事會特征與企業自媒體信息披露——（略）微博的經驗證據李君艷,田高良等║（略）徑研究——基于中鐵一局集團的經驗證據田高良,張俊瑞,汪方軍等║（略）：產教融合協同培育田高良,謝冰鏡,鄧敏航║“雙碳”（略）徑探索——以陜西省為例田高良張曉濤‖基于價值共創的智能財務生態管理
田高良張曉濤‖（略）徑研究田高良,張曉濤‖數字經濟時代智能財務基本框架與發展模式研究
田高良,張曉濤‖數字經濟時代智能財務賦能財務管理創造價值田高良,楊娜,張亭‖ESG背景下全景式財務報告體系構建田高良｜“大智移云物”背景下的財務轉型研究田高良｜基于RPA技術的財務機器人應用研究金源,呂曉雷等║推進AI大模型財務場景高效落地——基于問卷調研的例證金源,全娜郡║基于RPA技術的財務數據中臺：框架、實踐及思考金源等║AI大模型的財務能力測評與啟示：基于CPA考試的ChatGPT與國產大模型實測金源等║財務RPA：應用場景、實踐成效及經驗總結金源等║RPA應用陷阱：財務RPA實施風險與應對策略金源等║基于ChatGPT的財務分析：框架、應用與效果評估金源,李成智║ChatGPT為代表的大模型對會計人員職能轉型的影響與應對——基于調查問卷的例證金源,魏振等║基于ChatGPT的問答式財務知識庫構建與應用葉豐瀅,張晞║從特斯拉的供應鏈脫碳行動看供應鏈脫碳要點黃世忠,葉豐瀅║避免排放及其核算和報告規則辨析黃世忠,葉豐瀅║歐洲（略）中小企業可持續報告準則:披露要求和啟示葉豐瀅,黃世忠║（略）黃世忠,葉豐瀅║融資排放核算的規則、挑戰與改進——基于21（略）商業銀行的分析葉豐瀅,黃世忠║歐洲可持續發展報告準則《商業操守》解讀葉豐瀅,黃世忠║歐洲可持續發展報告準則《消費者和終端用戶》解讀葉豐瀅,黃世忠║歐洲可持續發展報告準則《受影響（略）》解讀葉豐瀅,黃世忠║歐洲可持續發展報告準則《自己的勞動力》和《價值鏈上的工人》解讀黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則《資源利用與循環經濟》解讀黃世忠║（略）保護的倫理之爭——環境倫理學主要流派綜述黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則《（略）》解讀黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則《水與海洋資源》解讀黃世忠║可持續性和可持續發展的緣起和演進黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則《污染》解讀黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則《氣候變化》解讀黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則解讀:《一般披露》準則黃世忠,葉豐瀅║歐洲可持續發展報告準則解讀:《一般要求》準則葉豐瀅,黃世忠║氣候相關風險財務影響的披露規則與挑戰黃世忠,葉豐瀅,王鵬程等║中國可持續發展披露準則制定的策略選擇黃世忠,葉豐瀅,陳朝琳║數據資產的確認、計量和報告——基于商業模式視角
黃世忠,葉豐瀅║可持續發展報告與財務報告的關聯性分析葉豐瀅,黃世忠║重要性的不同理念及其評估與判斷黃世忠║可持續發展報告邁入新紀元——CSRD和ESRS最新動態分析名家論壇║ESG·可持續發展論9篇——2022年黃世忠論文集黃世忠,葉豐瀅║溫室氣體核算和報告標準體系及其焦點問題分析
黃世忠‖臺積電的績優與隱憂——ESG視角下的業績觀
黃世忠‖ISDS與ESRS的理念差異和后果分析黃世忠‖第六次大滅絕背景下的信息披露——對歐盟《（略）》準則的分析葉豐瀅,黃世忠‖SEC氣候信息披露新規的解讀與分析黃世忠,葉豐瀅‖可持續發展報告信息質量特征評述黃世忠,葉豐瀅‖可持續發展報告的雙重重要性原則評述黃世忠,葉豐瀅‖《氣候變化》的披露要求與趨同分析黃世忠,葉豐瀅‖《可持續發展治理和組織》的披露要求與趨同分析黃世忠,葉豐瀅‖《戰略與商業模式》的披露要求與趨同分析葉豐瀅,黃世忠‖氣候相關信息披露優秀實踐分析黃世忠,葉豐瀅,李詩｜碳中和背景下財務風險的識別與評估葉豐瀅,黃世忠等｜碳排放權會計的歷史沿革與發展展望葉凡,葉欽華,黃世忠║“醫藥新政”下財務舞弊的識別與應對——基于廣譽遠的案例分析葉欽華,黃世忠║財務舞弊的新特征與新應對——（略）通信舞弊樣本黃世忠,葉欽華║第三方配合財務造假群體特征與審計責任認定分析葉欽華,黃世忠等║資金舞弊的新手法與新應對——基于2018~2023年6月的樣本分析葉欽華,黃世忠,徐珊,葉凡‖2019~（略）財報可信度分析葉欽華,黃世忠等‖嚴監管下的財務舞弊分析——基于2020~2021年的舞弊樣本黃世忠║中國傳統文化中蘊含的ESG理念——基于《道德經》和“四書五經”等國學經典的分析王鵬程,黃世忠‖凈化審計環境推動良法善治——修改《注冊會計師法》的十大建議黃世忠｜ESG報告的“漂綠”與反“漂綠”黃世忠｜國際財務報告可持續發展披露準則新動向黃世忠｜“資不抵債”迷霧下的共享價值創造——星巴克財務報告和ESG報告分析黃世忠｜譜寫歐盟ESG報告新篇章——從NFRD到CSRD的評述黃世忠｜支撐ESG的三大理論支柱黃世忠｜ESG（略）報告重構新經濟·ESG名家論文11篇：2021年《財會月刊》黃世忠論文集
馮巧根║人工智能驅動：管理會計研究范式創新馮巧根‖中國式現代化視角的管理會計創新馮巧根｜管理會計的制度優化與工具創新馮巧根｜對管理會計基本指引、應用指引的解讀謝志華,黃洋等║信息不對稱與會計發展論李小安,謝志華等║數智時代會計理論的變革邏輯：范式創新與重構謝志華等║會計與新質生產力：關系和作用謝志華,陳宇豪║企業高質量發展之基：財務可持續性謝志華,范文昕║再論企業預算本質和理念基礎謝志華,謝昊宇,高嚴║（略）徑名家論壇║企業并購與融資·財報分析等5篇——謝志華論文集謝志華,謝昊宇‖對現金流量表若干理論問題的反思謝志華,楊龍飛｜對資產負債表的再認識——基于資產負債表誤讀的視角謝志華等｜組織變革對企業財務管理目標的影響謝志華｜中小企業融資難融資貴問題辨析
徐玉德,廖婧秋║（略）場“吹哨人”制度架構、基本流程及治理邏輯徐玉德,李昌振║發達（略）場投資者保護：制度建設經驗與啟示徐玉德,賀恩遠║IASB關于金融資產終止確認標準的判斷邏輯、改進與展望徐玉德,李昌振║注冊制下我國股（略）交易制度改革及優化建議名家論壇║（略）場·隱性債務·財會監督論5篇——2022年徐玉德論文集徐玉德,賀恩遠║合并會計中控制的理論內涵及合并范圍確定徐玉德,李昌振‖（略）（略）徑徐玉德,李昌振‖發達經濟體（略）場支持科技創新的基本經驗徐玉德｜新時代財會監督論徐玉德,李化龍｜公共風險視角下地方政府隱性債務的治理邏輯徐玉德,李化龍｜（略）徑徐玉德,董木欣｜數字政務建設整體性治理模式、（略）徑選擇徐玉德,陳旭｜警惕資本無序流動強化（略）場科技創新支持徐玉德,溫泉｜國家審計管理體制變遷與未來展望徐玉德｜全球疫情沖擊下中小企業面臨的挑戰及應對徐玉德,張昉｜以金融供給側結構性改革助推經濟高質量發展徐玉德｜我國會計監管制度變遷的歷程、經驗及展望徐玉德：改革開放四十年中國注冊會計師制度回顧與展望李鳳雛║（略）徑研究程博等║可持續發展報告鑒證目標研究程博,王寧,殷俊明║研究型審計助力新質生產力提升：（略）徑程博,潘飛等║管理會計體系建設十年回顧與展望程博等║可持續發展報告鑒證客體研究溫素彬,李慧等║識明智審：智能審計研究的知識圖譜分析李慧,溫素彬等║企業數字化轉型國內研究的知識圖譜分析崔秀梅,溫素彬,龍思玥║數智化管理會計的價值意蘊和體系構建李慧,溫素彬║比物連類：智能會計人才培養方案的比較溫素彬,溫皓然,張興亮,李慧║兼聽則明:智能會計人才培養的調查研究與方案設計溫素彬,李慧等║鑒往知來：國內智能會計研究的知識圖譜分析溫素彬,李慧‖淵思寂慮:智能會計“熱”的“冷”思考劉勤,劉海燕║Agent智能體：智能財務發展的下一個技術熱點
劉勤║智能財務：技術賦能下的倫理困境與對策
劉勤║智能財務中的組織形態：從共享化到虛擬化
劉勤║智能財務中的人機關系：替代還是共生劉勤║智能財務中的知識演進：從知識模擬到知識創新劉勤║智能財務之流程自動化變革：從RPA到IPA劉勤,劉情唱║論數智化環境下會計法規的優化與完善劉勤,曾思宸║數智技術發展對業財融合的促進作用劉勤,陸詩婷‖人機協同模式下財務流程優化研究——以K公司費用報銷流程為例劉勤｜智能財務中的知識管理與人機協同
萬良勇等║CEO（略）創業投資的影響探究名校會計系主任論壇｜萬良勇,李宸：企業金融化對實業投資效率的雙重效應及門檻特征
羅黨論等║中國（略）場發展：現狀、問題與對策黃悅昕,羅黨論║數據資產入表：現狀、挑戰與對策羅黨論等║北交所發展：問題、原因與對策黃悅昕,羅黨論,張思宇║全面注冊制下的IPO發行：更易或者更難——來自（略）場的經驗證據羅黨論等║貪婪抑或沖動:注冊制下新股破發研究——基于中小股東權益保護視角羅黨論等‖（略）財務舞弊的治理:經驗與理論分析袁亮亮,羅黨論等｜新時代國有企業內部審計：現狀、發展與挑戰——來自問卷調查的經驗證據張慶龍等║（略）建設分析——以煙草商業企業為例張慶龍,何佳楠║（略）引領企業集團稅務管理體系優化張慶龍║新質生產力賦能財務數字化轉型張慶龍等║國有企業集團財務數字化轉型：理論闡釋與驅動分析名家論壇║企業司庫.（略）.內審11篇——張慶龍論文集(2022)張慶龍方漢林董興榮‖中央國有企業司庫未來發展趨勢分析張慶龍,方漢林‖保守抑或激進：（略）徑選擇張慶龍,方漢林‖（略）構建張慶龍‖中央企業司庫管理體系建立的基礎條件分析——基于SWOT模型張慶龍,張延彪‖（略）現狀分析——基于2016~2021年數據張慶龍,張延彪‖企業司庫管理體系建設的成熟度分析張慶龍,方漢林‖企業司庫管理體系設計的關鍵要素分析張慶龍,方漢林‖中外企業司庫管理：比較與啟示張慶龍,張延彪｜企業司庫管理體系建立的內外部驅動因素——基于組織身份變革和資源基礎理論視角張慶龍,張延彪｜財務轉型視角下的企業司庫管理研究張慶龍等｜內部審計工作模式與信息化關系的歷史演進——基于信息技術二重性理論分析張慶龍等｜內部審計數智化轉型的動因研究張慶龍等｜（略）：從數據審計到智能審計張慶龍等｜財務機器人規模應用與會計人員工作不安全感張慶龍｜智能財務的技術原理分析（系列之十二）張慶龍｜智能財務的應用場景分析（系列之十一）張慶龍｜智能財務研究述評（系列之十）張慶龍｜智能財務七大理論問題論（系列之九）張慶龍｜以數字中臺驅動財務共享服務數字化轉型（系列之八）張慶龍｜（略）徑探析（系列之七）張慶龍｜財務共享服務數字化轉型的動因與技術影響（系列之六）張慶龍｜數字經濟背景下集團財務組織架構轉型趨勢分析（系列之五）張慶龍｜財務數字化轉型始于共享服務（系列之四）張慶龍｜（略）會計數據管理的現狀分析（系列之三）張慶龍｜論下一代財務的思維特征（系列之二）張慶龍｜下一代財務：數字化與智能化
王竹泉等║資金配（略）場化行為對企業價值的影響——是戰略選擇還是資金錯配王竹泉等║政府會計監督的微觀溢出效應研究：來自會計信息質量隨機檢查的證據王竹泉,季丁筠║數字普惠金融能否降低中小企業財務風險——基于信息披露與創新驅動視角王竹泉,耿丹陽║政府社會資本與企業戰略性資本配置結構名家論壇║政府社會資本·企業資本論6篇——2022年王竹泉論文集王竹泉,孫文君‖政府社會資本與重大經濟風險王竹泉,孫文君‖政府社會資本與實體經濟高質量發展王竹泉等‖政府社會資本的規模、結構與測度王竹泉｜公共資源配置與政府社會資本王竹泉,槐瑩‖制造業企業資本脆弱性評價研究
郭晉龍║法律共同體對會計規則的關切與叩問吳世農║財務戰略理論與實踐面臨挑戰：OPM戰略——基于ESG視角的商業倫理思考與案例分析
吳世農,胡舒婷,周昱成║納稅信用評價、聲譽效應和企業并購鄭煜,吳世農║基于財務信息和非財務信息的債券違約預警模型研究——Fisher模型與Logistic模型的實證分析與應用吳世農等‖（略）股利政策的影響因素再探析——（略）財務、公司治理和決策者方言差異的三重視角杜興強,蔚銳║（略）對外投資——基于“（略）”倡議的經驗證據陳維青,杜興強等║“（略）”倡議降低了企業碳排放嗎杜興強,賴少娟等║股票發行注冊制改（略）場監管效率杜興強‖儒家文化與會計審計行為：一個分析框架名校會計系主任論壇｜杜興強等：（略）行為綜述賈康║以“超常規”工作部署對接現代化戰略目標——學習領會中央經濟工作指導精神賈康║關于新一輪財稅體制改革的框架性認識賈康等║發展新質生產力以雙軌金融支持科技創新和產業創新賈康,陳通等║政府與社會資本合作：實踐進步及完善建議名家論壇║投融資.績效評價.自貿港等6篇——賈康論文集高亞莉,賈康‖財政投資項目績效評價：基于修正的成本—效益分析法賈康等｜海南自由貿易港財稅制度建設的國際經驗借鑒賈康｜論海南自貿港建設中的創新發展
李婷婷,王凱等║（略）ESG氣候相關信息披露新規解讀王凱,丁寧,趙靜靜║（略）ESG表現如何影響債券信用利差王凱,李婷婷‖ESG基金發展現狀、問題與展望王凱,張志偉｜國內外ESG評級現狀、比較及展望劉光強,干勝道║“人工智能+”數字新質生產力在管理會計數字技能構建中的運用劉光強,干勝道等║區塊鏈數據資產可靠性研究劉光強,干勝道等║數字化重構企業價值鏈及應用邏輯
劉光強,干勝道‖新經濟背景下的智能管理會計報告——基于“區塊鏈+人工智能”數字技能
姜若溦,鄭蓉,干勝道,李傳憲║“以退為進”的戰略性主（略）分析——以二重重裝為例名家論壇║財務公平.財務資助.財務寬裕等5篇——干勝道論文集(2022)干勝道等‖財務資助公（略）場反應探究干勝道等‖（略）財務資助：現狀、動機與治理——以上交所為例王文兵,王立彥,干勝道等｜長期股權投資會計計量屬性選擇問題分析
毛政珍,伍中信,張榮武║產權屬性、元宇宙與數據資產界定名家論壇║產權會計審計.高質量發展等16篇——伍中信論文集伍中信,唐毅豪‖基于農村居民財產性收入提升的農地股權運作創新伍中信,魏佳佳‖環境信息披露對企業高質量發展的影響伍中信等｜“三權分置”下財產性收入扶貧模式探索與創新曹雅麗,王鵬程等║氣候相關風險和機遇財務影響信息披露與審計實踐王鵬程,曾亞敏,李梓║財務報表的重大改進及影響與應對：IFRS18《財務報表列示和披露》分析王鵬程,程晶泓║NOCLAR審計準則的擬議修改與我國應對策略研究王鵬程,劉翔宇║可持續披露準則中的價值鏈及相關問題研究王鵬程║中國可持續披露準則實施保障機制研究王鵬程,黃世忠,范勛等║制定中國可持續披露準則若干問題研究王鵬程,黃世忠等║兩項國際財務報告可持續披露準則分析與展望重磅║解讀審計選聘的最新規定/王鵬程王鵬程,楊昭銘║氣候信息披露中的安全港規則王鵬程‖商業銀行信貸資產預期信用損失問題分析與政策建議王鵬程‖可持續發展信息披露中的審計委員會職責與政策建議王鵬程‖可持續發展信息鑒證服務的發展機遇與戰略應對王鵬程‖財務報表審計中對氣候變化風險的考慮王鵬程,黃世忠‖凈化審計環境推動良法善治——修改《注冊會計師法》的十大建議安永合伙人王鵬程|會計師事務所選聘若干問題的分析與建議劉翠,張龍平║國家審計信息化建設與地方國有企業投資效率陳菡,丁友剛║數據資源管理會計:創新應用與融合發展何如楨,丁友剛║預期信用損失模型在我國的應用與建議丁友剛,劉用銓║預算管理一體化的理念、內涵與變革：以高校為例陳菡,丁友剛║基于價值導向的醫療成本管理——估時作業成本法的應用丁友剛等║數字治理背景下的高校財會、審計、（略）徑研究丁友剛║會計的生命與靈魂——重讀《潘序倫文集》有感林樂,謝德仁║A（略）經濟增加值創造力分析(1990~2022)謝德仁║論現行并購商譽計量的會計邏輯困境謝德仁等║A（略）自由現金流量創造力99強報告（2022）
謝德仁║對基礎會計理論幾個問題的思考：基于分工視角謝德仁｜自由現金流量創造力十問謝德仁等｜A股公司資本回報支付能力總體分析(1998—2018)謝德仁｜培育現金增加值創造力實現企業高質量發展謝德仁｜（略）性金融風險謝德仁｜企業分紅能力之理論研究
趙治綱║數據資產金融化:中國實踐與展望郭復初║新質生產力與財務理論創新郭復初，郭悅瞻｜重大流行性疾病防控中的財務實踐與理論發展《中國社科文摘》轉載《財會月刊》郭復初教授文章郭復初：新時代國家財務理論發展與實踐創新
查道林,陳思,劉琳║ESG信息披露與企業主體信用評級——來自我國（略）場的經驗證據
呂穎菲,劉浩║具有權益特征金融工具會計準則的務實改進——對IASB最新進展的研究呂穎菲,劉浩║可持續發展掛鉤債券的現狀及會計問題研究張倩,劉浩║可持續發展報告GRI準則的改進及啟示
呂穎菲,劉浩║可持續發展報告中雙重重要性的概念、轉化和評估——兼與財務報告重要性的比較王文紅,劉浩║敘述性報告信息質量特征最新發展——基于對管理層評論的分析呂穎菲,劉浩║（略）徑——基于哈佛影響力加權賬戶李建發,包璐璐,張國清║基于治理視角的公共基礎設施資產財務會計變革效應研究廖青,李建發,袁璐║高校成本會計制度實施現狀、問題與對策——基于問卷調查張為國,薛爽║ISSB能否制定全球公認的高質量可持續披露準則：正反評估和對策徐銳,薛爽等║財務數智化轉型助推中小企業高質量發展——以S公司為例陳嵩潔,薛爽,張為國║可持續發展報告鑒證：準則、現狀與經濟后果徐銳,薛爽║子公司失控的判斷及會計處理——以圍海股份為例高軍,薛爽,李志剛║新股低價發行：機構投資者“抱團壓價”還是“選美博弈”——以上緯新材為例薛爽║（略）虛假信息披露的法律風險林斌等‖中國企業反舞弊畫像——基于舞弊三角理論的分析林斌等｜“29歲現象”的成因與治理——基于舞弊鉆石理論的分析與討論鄭石橋║論算法審計結果及其運用鄭石橋║算法審計方法論鄭石橋║算法審計主體論鄭石橋║算法審計目標論田斌,鄭石橋║算法審計內容論鄭石橋║算法審計客體論鄭石橋║算法審計需求論鄭石橋║算法審計本質論鄭石橋║政府審計高質量發展的內涵、（略）徑名家論壇║碳審計.內控缺陷.政府審計10篇——鄭石橋論文集(2022)鄭石橋‖論碳審計結果及其運用鄭石橋‖論碳審計方法鄭石橋‖論碳審計目標鄭石橋‖論碳審計內容鄭石橋‖論碳審計主體鄭石橋‖論碳審計客體周旭東,鄭石橋‖論碳審計需求鄭石橋｜論碳審計本質
汪方軍,馬莉珠║研發支出資本化動因：真實合規抑或盈余操縱汪方軍,胡俊敏║企業智能制造指數：基于面板隨機前沿分析名校會計系主任論壇｜汪方軍等：激勵與企業創新：綜述與展望魏明海║會計教學改革與成果培育的若干思考魏明海║績效激勵的倦怠：對功績社會中資本驅動的績效激勵的反思魏明海｜公司財務研究的五大陷阱——根植于中國實踐的思考魏明海｜企業多模態財務相關信息融合的若干問題張俊瑞等║（略）數據資產入表現（略）場反應——以A（略）中報為例張俊瑞,危雁麟║數據資產會計：現狀、規制與展望張俊瑞等║滬深港通視角下（略）場開放的文獻特征與研究展望張俊瑞,李文婷║客戶集中度與數據資產信息披露——基于文本分析的經驗證據名家論壇║會計碩士培養的道與術5篇——2022年張俊瑞論文集張俊瑞,辛星║數字經濟時代的注冊會計師審計:影響與應對張俊瑞等‖百花齊發:131篇會計碩士(MPAcc)優秀學位論文研究張俊瑞,吳珉瑄‖長路無涯：“絲路會計碩士(MPAcc)聯盟”人才培養的探索、特色與展望張俊瑞,范蘇揚‖數據說話：（略）的MPAcc專業學位論文現狀分析與質量評價張俊瑞,王永妍｜踔厲奮發：MPAcc人才培養經驗借鑒與趨勢前瞻張俊瑞｜妙筆生花：MPAcc專業學位論文之“道”與“術”張俊瑞,危雁麟｜數據資產會計：概念解析與財務報表列報
冷琳║例解所得稅核算中的三個難點問題冷琳║合并財務報表編制中三個特殊問題研究冷琳║合并財務報表編制中三個難點問題解析冷琳｜新債務重組準則執行中的三個問題陳小鵬,張敦力等║為高質量發展夯實會計基礎設施——對《會計基礎工作規范(征求意見稿)》的思考張敦力,王沁文｜“包庇”抑或“蒙蔽”——（略）財務欺詐反觀獨立董事問責之困賈明║管理理論證偽：（略）徑賈明║研以致用：管理研究中的機制、路徑和對策賈明║提升工商管理學科有用性的反思賈明║工商管理學科研究：問題與對策賈明║工商管理學科向“硬”（略）袁敏║“算管融合”的財務分析邏輯——（略）為例袁敏║注冊會計師審計質量監管研究——以FRC處罰畢馬威為例袁敏║首席執行官的股權激勵計劃研究——以特斯拉為例袁敏║額外一級資本債券注銷的影響與啟示——基于瑞士信貸的案例分析袁敏║灰熊研究做空蔚來汽車的會計分析方意,王琦║內部沖擊對中國金融安全的影響研究方意,楊凡佳║財富管理的國際經驗與思考方意,楊凡佳║財富（略）徑方意,袁琰║硅谷銀行和北巖銀行被擠兌的成因與對策研究
劉曄║由物到人:中國式現代化新征程上深化財稅體制改革的底層邏輯
張為國,解學竟║行勝于言：以ESG促進企業價值提升與可持續發展張為國,薛爽║ISSB能否制定全球公認的高質量可持續披露準則：正反評估和對策胡煦,貝多廣,張為國║國際影響力估值基金會方法論：溫室氣體排放影響的核算胡煦,貝多廣,張為國║國際影響力估值基金會方法論：員工工資影響的核算張為國,貝多廣,胡煦║影響力核算：連接企業價值與社會價值的有益探索陳嵩潔,薛爽,張為國║可持續發展報告鑒證：準則、現狀與經濟后果名家論壇║論可持續披露·會計準則13篇——張為國論文集王浩宇,薛爽,張為國║會計準則變遷對永續債分類和發展的影響——基于財政部永續債新規執行結果張為國,陳戰光,謝詩蕾║（略）建設——基于中國鐵塔的案例研究何安寧,張為國等‖（略）——基于我國A股醫藥企業年報的案例研究張為國等‖國際可持續準則理事會發展前景的謹慎估計張為國,薛爽,王浩宇｜從G7影響力工作組報告看可持續披露的發展趨勢國際會計準則·名家論文9篇：2021年《財會月刊》張為國論文集張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之四：理事傾向（下）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之四：理事傾向（中）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之四：理事傾向（上）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之三：業績報告（下）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之三：業績報告（上）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之二：理論之爭（下）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之二：理論之爭（中）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之二：理論之爭（上）張為國｜影響國際會計準則的關鍵因素之一：大國博弈彭梓倩,羅琦║（略）徑探索盧盛峰,苗潤杰║優化央地財政關系為中國式現代化提供財政體制保障胡志勇,李旎等║會計信息質量體系：基于會計準則的直接測定王愛國║數據資源入表的三大基本理論問題王愛國║智能會計基礎問題研究王愛國｜再論智能會計——兼談智能會計的科學屬性劉用銓｜基于業財融合的PPP政府方會計解析——對第10號政府會計準則的解讀劉用銓｜新基建領域推行PPP模式探析
許金葉,胡玉明║收入會計理論研究：基于管理會計視角許金葉,胡玉明║引領企業經濟復蘇之宏觀經濟政策方向——基于管理會計理論的解讀許金葉‖管理會計加工與報告許金葉‖管理會計確認與計量許金葉‖管理會計原則：性質、目的、行為許金葉‖管理會計性質、邊界與體系許金葉‖管理會計理論如何形成許金葉｜管理會計是科學還是藝術許金葉｜時間：貫穿管理會計理論的主線許金葉｜管理會計理論的使命許金葉｜序時記賬：單式記賬法的本質、邏輯與證據許金葉｜商譽會計處理的理論問題研究胡玉明‖發白未懈青云志——記中國管理會計的開拓者和奠基人余緒纓教授胡玉明｜管理會計的本質與邊界胡玉明║數字化時代的會計信息質量劉啟亮,羅貞,李洪║可持續信息披露與評估：基于雙重重要性原則劉啟亮等║（略）財務舞弊的演變:1990~2022劉啟亮,鄧輝等‖會計師事務所民事賠償責任的新變化劉啟亮等｜罰當其罪抑或罰不當罪：五洋債審計師的民事責任分析名校會計系主任論壇｜劉啟亮等：國有企業混合所有制改革的現狀與思考
馮圓║新質生產力與成本管理：形成動因、范式特征和創新發展馮圓║成本管理的概念演進與智能化嵌入一睹風采║亞運志愿者中的會計學者馮圓‖全國統（略）場情境下的成本管理發展陳虎,郭奕║數智化時代的新型財務管理組織體陳虎,郭奕║企業財務數智化發展趨勢與轉型框架陳虎,朱子凝‖數據可視化的財務應用研究陳虎,楊利明‖數據分析在財務領域的應用研究陳虎,劉雅瓊‖財務數據源及數據采集研究陳虎,孫彥叢‖DT時代基于數據價值鏈的財務變革陳虎,郭奕‖數據價值體系推動財務數字化轉型陳虎,郭奕｜財務數字基建賦能企業轉型陳虎｜政府機構內部控制信息化建設探索
張新民║產能過剩企業的財務特征張新民‖資產結構性盈利能力分析張新民,陳德球｜（略）時代企業商業模式、價值共創與治理風險張新民｜偶發原因致企業臨時性財務危機：特征與對策張新民｜財務分析的戰略視角潘修中║存貨舞弊的行動識別：以撫順特鋼為例曹玉珊,吳昊翔,魏怡文║員工跟投與會計信息透明度
曹玉珊,陳哲｜企業信息資源資產化問題再探——基于信息資產分類的視角
厲國威,湯羽霏║預算執行審計與政府綜合財務報告審計協同實施框架構建
劉莉,任廣乾║新質生產力推進中國式現代化的價值意蘊、理論邏輯與實踐指向羅進輝,朱民城║親清政商關系（略）域民營經濟高質量發展：以（略）為例羅進輝,王毓澤║親清政商關系助（略）產業結構優化升級：以（略）為例羅進輝,張江昭║親清政商關系助（略）人才結構優化升級：以（略）為例羅進輝,盧子琦║親清政商關系助力后（略）經濟跨越發展——以福建寧德為例羅進輝,閆家銘║親清政商關系如何助（略）培育“專精特新”企業羅進輝,戴芷歆,巫奕龍║親清政商關系的綠色治理效應:來自綠色創新的證據李佳霖羅進輝║混合所有制改革與國企董事會多樣性羅進輝李佳霖‖國有企業混改動因與模式匹配問題:基于多案例的研究羅進輝楊楠‖中國親清政商關系構建：概況、特征與問題羅進輝黃澤悅向元高‖親清政商關系研究:述評與展望羅進輝,林明‖加快建設全國統（略）場：時代意義、制度淵源與經濟影響——以新能源汽車產業為例
方意,楊凡佳║財富管理的國際經驗與思考方意,楊凡佳║財富（略）徑方意,袁琰║硅谷銀行和北巖銀行被擠兌的成因與對策研究徐攀,李杰義║（略）徑：框架與實踐
祝繼高等║財會監督：制度比較與研究綜述——以衛生健康行業為例楊寅║新質生產力賦能會計數字化轉型的核心要素、運行機理與邏輯框架劉峰等║數智化與商業模式：從功能價值到情緒價值——以東方甄選“小作文”事件為例劉峰,張詩怡║財務報告的共通性：術語·由來·綢繆劉峰‖企業財務目標：一個解構性討論新夫等║歐洲可持續發展報告準則《水與海洋資源》透視及案例解析新夫,周海煒等║可持續發展背景下企業水資源管理體系框架構建王偉,汪祥耀║新質生產力引領我國會計創新的思考陳曉芳,成楊║國有資本參股能改善民營企業ESG表現嗎陳曉芳等｜新時代新商科的內涵及“多維度協同”培養體系改革劉運國等║運用財務報告分析垂直電商的商業模式——以唯品會為例劉運國‖余緒纓會計學術思想研究——紀念余緒纓教授誕辰100周年胡耘通║會計師事務所數據安全管理制度研究胡耘通║個人信息保護合規審計制度建設思考胡耘通,廖佳榆║基于資源安全視角的礦產資源審計評價指標體系構建胡耘通‖會計師事務所民事賠償責任再思考胡耘通｜（略）徑研究蔡春,楊肅昌,胡耘通｜關于審計法（修正草案）修改的相關意見與建議
張宜霞,劉明輝║（略）徑和機制分析劉明輝,王揚║中國式現代化呼喚五種宏觀成本新理念
郭桐羽,陳宋生║科技成果轉化審計監督體系構建——基于研究型審計馬元駒,黃冰冰║基于價值量成本動因的成本習性分析工具的應用黃冰冰,戴德明,馬元駒‖利潤概念的界定李曉冬,馬元駒｜國家審計促進鄉村振興：（略）徑構建黃冰冰,馬元駒,戴德明｜利潤確定的變遷與啟示馬元駒,黃冰冰｜論利潤貢獻率的理論基礎及計算方法馬元駒,李曉冬｜國有四大銀行半年報讓利信息披露質量探析李成,王佳琳║碳審計研究綜述梁啟生,辛宇║平臺依附型企業獨立重構問題研究——基于石頭科技的案例分析黃偉,徐莉萍,辛宇｜“母弱子強型”控股集團債券信用評級主體錯配——基于華晨集團的案例分析辛宇｜國有資本投資、（略）與國有經濟的高質量發展——基于國企系族的視角張國華,曲曉輝‖會計職業教育體系層次定位與職業本科會計人才培養名家論壇║會計指數·數字資產等4篇——曲曉輝論文集(2022)鄔瑜駿曲曉輝‖數字資產監管框架與會計問題研究——兼評美國數字資產行政命令曲曉輝李瑩張國華‖經濟指數和會計指數研究:回顧與展望高利芳,曲曉輝‖商業倫理與職業道德高等教育的調查與反思曲曉輝,王俊,張瑞麗‖稅率優惠對創新產出的激勵效應研究李兆東,霍奕瑋║國家審計促進自然資源管理現代化的作用機制與實現途徑李兆東,馮寧║（略）徑分析李兆東,羅玉茹║（略）徑陳波,王美英等║新視角助力會計審計變革：ESG、供應鏈、數智化張卓然,戴德明等║會計規則與法律制度的理念分歧及解決之道黃冰冰,戴德明,馬元駒‖利潤概念的界定黃冰冰,馬元駒,戴德明｜利潤確定的變遷與啟示周華,戴德明等｜國際會計準則的困境與財務報表的改進戴德明｜會計準則國際趨同：回顧與展望倪小雅,戴德明｜綜合收益會計規則的邏輯及理論辨析
李有星,湯方實║證券虛假陳述賠償案件審計機構責任新動態——（略）案判決為例證吳昊旻,付玉梅║“兩票制”改革會影響審計收費嗎——基于醫藥制造行業的實證分析龔凱頌║論管理會計的定義、邊界和邏輯龔凱頌｜論估值模型的邏輯與演化龔凱頌｜論資產負債表模型的應用
廖珂║市場機制下的投資者保護制度創新——（略）的案例研究
袁廣達等║長三（略）凈碳排放量測算與碳治理成本核算——基于“碳中和”視角
袁廣達蔣巖壯含露║碳中和目標下煤炭企業三維財務戰略研究袁廣達等‖（略）設計——（略）內部控制視角袁廣達等‖跨界流域生態補償標準量化與分攤研究——以長江流域為例袁廣達,顧鵬程,吳佳敏‖（略）年報審計:風險與應對袁廣達等｜市場化碳中和目標實現的會計手段與實施袁廣達,王琪｜“生態資源—生態資產—生態資本”（略）徑袁廣達｜資源環境成本管理功能：基于環境會計方法、條件與信息的支持
陳俊,李永康,龔啟輝║企業數據資源會計處理研究——基于財會〔2023〕11號文件名校會計系主任論壇｜陳俊等：智能財務人才培養與浙江大學的探索
周兆斌,楊志國║企業訴訟風險與持續經營審計意見決策——基于管理層自利行為視角
許瑜,王敏等║政府審計助力經濟高質量發展的理論邏輯與效果檢驗
吳勛等║省級扶貧審計全覆蓋：邏輯演變、審計發現與問責效果
夏燁,馬文超║基金綠化影響企業環境治理的效應及機制：文獻回顧與展望
程平等║（略）+MPAcc人才培養長效機制探析——基于“三鏈”融合視角程平陳銳║基于ChatGPT的全面預算管理研究程平等║基于ChatGPT的智能財務報告研究程平,常吉║財務共享下資金滾動預算審計預警研究——基于決策樹算法程平,晏露║基于CART決策樹算法的企業研發項目績效評價研究智能審計研究·名家論文11篇：2021年《財會月刊》程平論文集程平,俞津｜基于RPA的應交稅費實質性程序審計機器人研究
程平,趙新星｜基于RPA的應付賬款實質性程序審計機器人研究程平,毛俊力｜基于RPA的審計抽樣軟件機器人研究程平,聶琦｜基于RPA的主營業務成本實質性程序審計機器人研究程平,錢涂｜基于RPA的函證程序審計機器人研究程平,羅夢晴｜基于RPA的貨幣資金實質性程序審計機器人研究程平,徐涵璐｜基于RPA的長期資產循環實質性程序審計機器人研究張繪,謝愷等║我國財政支出規模和結構的歷史變遷與優化方向張繪║公共預算管理銜接性不足與政策建議張繪║預算管理一體化改革實踐、（略）徑張繪‖創新多元化投入方式：（略）
《財會月刊》清華大學論文集.23篇
《財會月刊》北京大學論文集.20篇《財會月刊》浙江大學論文集.15篇《財會月刊》武漢大學論文集.19篇《財會月刊》西安交通大學論文集.25篇《財會月刊》上海財經大學論文集.29篇
《財會月刊》廈門大學論文集.31篇《財會月刊》中國人民大學論文集·91篇《財會月刊》國家會計學院論文集105
請加關注↓