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審計發現常見問題清單
發布地址: 黑龍江
按：為落實中央辦公廳、國務院辦公廳關于建立健全審計查出問題整改長效機制的有關要求和省委審計委員會、市委審計委員會若干措施，做好審計整改“下半篇文章”，充分發揮審計“治已病防未病”作用，濟南市審計局梳理形成了各領域審計發現常見問題清單，供大家學習參考。一、部門單位預算執行常見問題防范清單一、預算管理改革方面1.預算編制范圍不完整。存在未將所有應納入部門預算的單位、項目、收支納入預算管理；動用以前年度結余資金未納入預算；部分收入和支出（除開展獨立核算經營活動發生的收支以外）未納入預算。【常見問題表現形式】（1）部門和單位取得的財政撥款、事業收入、事業單位經營性收入等各類收入未納入部門預算，以前年度財政撥款結轉資金和非財政撥款結余資金未納入部門預算統籌使用。（2）應納入預算的所屬單位未納入預算（3）資產出租、處置等收入未按規定納入單位預算，部門以本單位名義接受的捐贈收入未納入本部門預算，非本級財政撥款收入未納入本部門預算管理等問題。（4）未按實有人數申報人員經費預算、未按人員編制數申報日常公用經費預算。（5）故意隱瞞或少編列預算收入和支出2.預算編制不規范。未嚴格控制代編預算規模，存在超范圍編報、代編問題；未厘清基本支出和項目支出的內涵界限，預算編報不細化、不具體。【常見問題表現形式】（1）將非所屬預算單位納入預算（2）代報代編所屬單位預算（3）在部門預算中安排補助地方支出（4）為經費自理單位安排基本支出預算（5）預算編報未細化到具體項目和承擔單位（6）在項目支出中編報基本支出預算3.預算編制不科學，項目立項依據不充分、支出內容不細化，預算與實際支出差距較大，預算缺乏約束。【常見問題表現形式】（1）未充分論證申請項目支出，項目無法實施，導致財政資金大量閑置。（2）未充分預計結轉資金，繼續申請預算，導致財政資金大量閑置。（3）未按支出預算的定額標準建設，或者采取編制虛假項目、重復申報項目等形式，套取財政資金。4.預決算公開不及時、不完整。部門預算的收支未全面、完整公開，未按規定時間公開部門預算、決算或“三公”經費情況。【常見問題表現形式】（1）部門預決算未在財政部門批復后二十日內向社會公開（2）僅公開部分單位或部分內容（3）僅公開當年財政撥款使用情況（4）公開的決算與預算口徑不一致（5）預決算公開未細化到功能分類的項級科目二、預算執行管理方面1.違規批復預算【常見問題表現形式】（1）未按預算科目、預算級次或項目批復所屬單位預算（2）未在規定的時間批復所屬單位預算2.擠占挪用套取財政資金【常見問題表現形式】（1）挪用財政資金，用于基建工程。（2）挪用財政資金，用于職工福利。（3）違規對外出借財政資金（4）違規使用財政資金購買理財產品（5）虛列支出（虛假合同、虛假票據）套取財政資金（6）擴大開支范圍，列支與項目無關的支出。3.預算調劑不規范【常見問題表現形式】（1）未經批準，在不同功能分類科目間調劑預算。（2）未經批準，將結轉資金調劑用于其他支出。4.預算執行率不高不真實，預算編制與執行脫節。【常見問題表現形式】（1）超預算、無預算支出，未按預算用途及標準列支。（2）以撥作支提高預算執行率（3）未按項目進度付款或者超合同約定提前撥款，調劑預算執行率。（4）年底突擊花錢（5）向所屬單位轉撥資金，轉嫁機關本級經費支出。5.結余資金管理不規范【常見問題表現形式】（1）未及時將不需繼續支出（已完成目標、提前終止或實施計劃調整的項目）的預算資金清理為結余資金報財政部門（2）未及時辦理竣工決算造成基建項目結余資金長期結存（3）連續結轉資金未盤活收回三、國庫集中支付管理方面1.銀行賬戶管理使用不規范【常見問題表現形式】（1）違規開設銀行賬戶（2）向本單位其他賬戶或上級主管單位、所屬單位實有資金賬戶轉款，脫離集中支付監管。（3）將公款以個人名義開立賬戶存儲2.公務卡制度執行不到位【常見問題表現形式】（1）違規以現金方式結算（2）未按照公務卡消費的強制結算目錄執行（3）公務卡使用率低四、非稅收入管理方面1.違規設立非稅收入。未依據法律、法規的規定管理權限批準設立項目，違規設定非稅收入的征收對象、范圍、標準和期限。【常見問題表現形式】（1）違規設立非稅收入項目（行政事業性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源資產有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金收入、特許經營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入）（2）擅自設定非稅收入的征收對象、范圍、標準和期限（3）擅自變更非稅收入的征收對象、范圍、標準和期限2.違規征收非稅收入【常見問題表現形式】（1）未經批準，擅自改變非稅收入執收單位。（2）違規擴大非稅收入的征收范圍（3）擅自提高或降低非稅收入的征收標準（4）違反規定，在征收期限內應收未收，或在征收期限到期后繼續收取非稅收入。（5）違反規定多征、提前征收非稅收入（6）違反規定減征、免征、緩征非稅收入3.隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支應上繳的非稅收入【常見問題表現形式】（1）未按規定開具非稅收入票據，隱瞞應當上繳的非稅收入。（2）通過設立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或以現金存放的方式，隱瞞收取的非稅收入，不繳入國庫或財政專戶。（3）未及時上繳非稅收入（4）擠占挪用應當上繳的非稅收入（5）將應當上繳的非稅收入直接沖抵單位工作經費等支出4.未按照規定的預算級次、預算科目入庫【常見問題表現形式】（1）未按規定的預算級次入庫（2）未按規定的預算科目入庫5.行政事業性收費和罰沒收入未實行“票款分離”“罰繳分離”【常見問題表現形式】（1）行政事業性收費和罰沒收入未實行“票款分離”（2）行政事業性收費和罰沒收入未實行“罰繳分離”6. 違規將行政事業性收費轉為經營服務性收費管理【常見問題表現形式】（1）違規將代行政府職能強制實施具有壟斷性質的收費作為經營服務性收費管理（2）未經批準將行政事業性收費轉為經營服務性收費（3）將國家明令取消的行政事業性收費轉為經營服務性收費繼續收取五、資產管理方面1.資產購置不合規【常見問題表現形式】（1）超標準配置資產（2）購置資產未按規定程序報批（3）未按規定對購置的資產進行賬務處理2.違規使用國有資產【常見問題表現形式】（1）將國有資產違規出租、出借（2）將國有資產違規進行對外投資（3）違規提供對外擔保（4）用不得抵押的國有資產作抵押（5）違規用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體（6）用國有資產開辦集體或私營企業，改變資產的國有性質（7）將國有資產無償提供給他人使用（8）國有資產長期閑置或無效、低效使用（9）將公益性資產作為資本注入融資平臺公司3.違規處置國有資產【常見問題表現形式】（1）以違規出售、調撥、報損、報廢等形式擅自處置國有資產（2）國有資產處置未履行法定程序和審批手續（3）擅自核銷債權或對外投資（4）經審批同意處置的資產未按規定進行處置（5）違規處置權屬不清或有爭議的資產4.違反國有資產評估相關規定【常見問題表現形式】（1）應當評估未評估（2）國有資產評估未經核準或未按規定備案（3）資產評估結果失實5.國有資產收入管理不合規【常見問題表現形式】（1）國有資產處置和出租出借收入未按規定上繳國庫、納入預算（2）將國有資產處置和出租出借收入用于人員經費支出（3）事業單位未將對外投資收益納入預算管理（4）隱瞞、截留、擠占、挪用國有資產收入六、政府采購管理方面1.政府采購預算編制和實施不規范【常見問題表現形式】（1）政府采購預算編報不完整（2）未納入政府采購預算而實施政府采購2.政府采購組織管理不規范【常見問題表現形式】（1）應公開招標不招標（2）將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零，或者以其他任何方式規避公開招標采購。（3）邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發出投標邀請書（4）納入集中采購目錄的政府采購項目未實行集中采購（5）達到政府采購限額標準未按規定方式進行采購（6）未經批準擅自采購進口產品（7）未經批準擅自采用單一來源方式采購3.未公開政府采購標準和采購結果【常見問題表現形式】（1）采購人未依法公布政府采購項目的采購標準（2）采購人未依法公布政府采購項目的采購結果4.政府采購招標管理不規范【常見問題表現形式】（1）未經批準，擅自將應公開招標的工程建設項目改為邀請招標。（2）招標人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人5.違法訂立與招投標文件不符的合同或協議【常見問題表現形式】（1）招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同（2）招標人與中標人訂立背離合同實質性內容的協議七、“三公”經費、會議費和培訓費管理方面1.一般性支出壓減不到位。未按照精打細算、能省則省、“三公”經費總額繼續維持“零增長”的原則，大力壓減一般性支出，削減非急需非剛性和低效無效支出。【常見問題表現形式】（1）未嚴控運轉類支出，日常公用經費未達到壓減要求。（2）未嚴控辦公用房維修改造和信息化系統建設支出（3）未嚴控各類車輛購置和新增資產配置（4）未嚴控編外聘用人員支出（5）“三公”經費總額未維持“零增長”，五項費用控制不嚴格，未實現壓減。2.因公出國（境）管理不規范【常見問題表現形式】（1）因公出國（境）未經審批（2）無預算（或超預算）支出公務出國（境）費（3）轉嫁因公出國（境）費用3.公務用車管理不規范【常見問題表現形式】（1）違規或變相保留公務用車（2）違規換用、借用、占用所屬單位或其他單位和個人的車輛，轉嫁攤派車輛運行費用。（3）保留的公務用車閑置而大量租用車輛（4）其他交通費用中的租車費用支出依據不充分（5）未執行定點保險、定點加油、定點維修制度（6）無預算（或超預算）支出公務用車購置及運行費（7）擴大范圍、提高標準發放公務交通補貼4.公務接待管理不規范【常見問題表現形式】（1）公務接待未嚴格執行“一次一結”制度（2）無公函接待（3）公務接待費報銷手續不全（4）超標準接待（5）無預算（或超預算）支出公務接待費（6）在公務接待費中列支應當由接待對象承擔的費用5.會議費管理不規范【常見問題表現形式】（1）50人以內的會議未按規定在內部會議室召開（2）在非定點飯店召開會議（3）在駐地外或風景名勝景區違規舉辦會議（4）超協議價格結算會議費（5）無預算（或超預算）支出會議費（6）會議費支出無清單、無明細6.培訓費管理不規范【常見問題表現形式】（1）借培訓、紅色教育名義公款旅游（2）超范圍支出培訓費（3）無預算（或超預算）支出培訓費（4）培訓期間住宿費、餐飲費等超規定限額（5）未編制培訓計劃、報銷手續不全7.差旅費管理不規范【常見問題表現形式】（1）超出開支范圍、超標準報銷與相關公務活動無關的費用（2）虛報冒領、擅自擴大差旅費開支范圍（3）組織無明確公務目的、無實質公務活動的差旅活動，以公務差旅為名變相旅游。（4）未嚴格執行出差審批、管理制度（5）差旅費報銷手續不全8.違規發放津補貼【常見問題表現形式】（1）自行新設項目或繼續發放已經明令取消的津貼補貼（2）超標準、超范圍發放津貼補貼（3）違反有關公務員獎勵規定，以各種名義向職工普遍發放各類獎金。（4）違反規定發放加班費、值班費（5）以有價證券、支付憑證、商業預付卡、實物等形式發放津貼補貼（6）違反規定使用工會費、福利費及其他專項經費發放津貼補貼9.違規興建樓堂館所，存在鉆制度空子搞變通、變相規避審批程序，新建、改擴建、裝修樓堂館所等問題。【常見問題表現形式】（1）審批程序不合規、不健全（2）以技術、業務用房名義建設辦公用房，或搭車建設辦公用房。（3）企業代建樓堂館所（4）以租代建樓堂館所八、預算績效管理方面1.部門、單位預算績效管理制度不健全【常見問題表現形式】（1）未按規定建立預算績效管理制度（2）預算績效管理流程不完善（3）未建立績效管理責任約束制度（4）未制定本部門績效評價規章制度2.部門、單位預算績效目標設定不科學不合理【常見問題表現形式】（1）預算績效目標設定依據不充分（2）預算績效目標設定不完整（3）預算績效目標設定與預算資金量或任務數計劃數不匹配（4）預算績效目標設定不夠合理可行（5）預算績效目標設定不細化（6）預算績效目標設定不可衡量（7）預算績效目標評價標準不合理3.部門、單位預算績效目標審核不規范【常見問題表現形式】（1）未按規定審核預算績效目標（2）未通過預算績效目標審核的項目進入項目庫（3）經審核的項目支出績效目標未報財政部備案（4）預算績效目標審核內容不完整（5）預算績效目標審核不合格即進入下一步預算安排流程（6）違規為未按要求設定績效目標或審核未通過的項目安排預算4.部門、單位預算績效目標下達或調整不合規【常見問題表現形式】（1）預算績效目標未與預算同步批復下達（2）未經批準自行調整預算績效目標5.部門、單位預算績效運行監控不合規【常見問題表現形式】（1）未開展預算績效運行監控（2）績效運行監控不全面（3）績效運行監控不夠有效，發現問題未及時糾正。（4）未及時根據績效運行監控情況對應調整預算的項目予以調整6.部門、單位預算績效目標未完成【常見問題表現形式】（1）預算績效目標未完成（2）預算績效低下的項目未及時清理退出7.部門、單位預算績效自評不規范【常見問題表現形式】（1）未按規定開展績效自評（2）未實現績效自評全覆蓋（3）預算績效自評結果不真實、不準確8.部門、單位引入第三方機構參與績效評價不規范【常見問題表現形式】（1）選擇第三方機構開展績效評價未執行政府購買服務相關規定（2）選擇的第三方機構不具備相關條件，評價工作不夠專業獨立。（3）未及時充分地將第三方評價機構、評價標準、評價結果等內容向社會公開9.部門、單位績效評價結果未得到有效應用【常見問題表現形式】（1）績效評價結果未得到有效應用（2）對于績效評分連續偏低的項目，仍然安排或未削減下一年度預算，造成資金沉淀。10.部門、單位績效評價結果未公開【常見問題表現形式】未按照政府信息公開有關規定，依法向社會公開績效目標、績效評價結果。九、決算草案編制方面1.未按規定進行年終清理結算和結賬，導致報表數據與實際情況不符。【常見問題表現形式】（1）單位報表往來款項、預收預付款項應結清未結清，或未及時清理。（2）事業單位專用基金計提數據錯誤（3）專項資金列報科目錯誤2.決算報告編報事項不準確，賬務核算不合規，存在部門與所屬單位未剔除重復項目導致虛增收支問題。【常見問題表現形式】（1）應編入決算的單位、資金未編入決算（2）將不應編入決算的單位或資金編入決算（3）決算報表附注說明不規范3.決算報表內容不真實，存在由于部門預算執行不嚴格、不規范，以及擠占挪用、虛列支出等人為調整決算支出，造成決算支出數據不真實問題。【常見問題表現形式】（1）多計或少計收入（2）多計或少計支出（3）多計或少計結余（4）多計或少計負債（5）部門自行調整所屬單位決算數據（6）部門估列代編所屬單位決算數據4.匯總決算不規范，部門決算草案編制與預算編制口徑、范圍、科目等不一致，造成決算與年初預算差異較大，影響預算資金分配的嚴肅性。【常見問題表現形式】（1）匯總決算使用的數據與分戶決算不一致，表表不符。（2）決算報表數據與會計賬簿數據不一致,賬表不符。（3）收入科目歸集不準確（4）支出科目歸集不準確（5）本年年初數與上年年末數不一致十、內部控制管理方面1.內控管理制度不健全【常見問題表現形式】（1）本部門單位未建立健全業務管理、財務管理、資產管理、合同管理、內部審計等內控制度。（2）未及時修訂完善單位內部控制制度（3）不相容崗位及職責分離控制不到位（4）未明確部門單位內部審計工作領導體制、職責、人員2.內控管理制度不嚴格、執行不到位或未有效執行【常見問題表現形式】（1）未開展內部審計工作或內部審計結果未運用（2）各層級與經濟活動有關的權力運行缺乏制約，內控制度執行不嚴格。（3）對所屬單位業務開展和財務收支監管不到位，導致所屬單位出現重大違法違規、重大責任事故等問題。十一、以前年度審計查出問題的整改方面1.整改責任落實不夠到位【常見問題表現形式】（1）被審計單位未承擔審計整改的主體責任（2）未制定整改實施方案（3）對一些短期內無法整改到位的問題未制定計劃2.審計發現問題整改不到位【常見問題表現形式】（1）未在規定的整改期限內或審計結論性文書生效之日起60日內報送審計整改報告（2）審計整改報告內容不完整不規范（3）下達的審計決定未整改到位
二、區（縣）黨委政府主要領導干部履行經濟責任常見問題防范清單一、貫徹執行中央經濟方針政策、決策部署以及省市工作要求方面1.貫徹落實中央重大戰略、規劃、改革任務等經濟方針政策和決策部署不及時、不徹底，未將本地區資源稟賦、區位優勢與中央有關方針政策以及省市決策部署有效結合，影響政策執行效果。【常見問題表現形式】（1）未按照改革任務分工的時限要求，有效推進改革任務的部署和實施，改革發展任務推進較慢。如：新舊動能轉換重大工程、優化營商環境、縣域創新驅動發展等改革任務落實不到位，體制機制建設不完善。（2）未結合本地區實際，及時制定出臺貫徹落實措施。制定規劃、方案不及時、不科學，階段性任務目標未完成或成效不明顯。（3）未及時制定印發實施細則、任務分工、分行業領域專項規劃等配套政策措施。2.落實民生保障政策不到位。【常見問題表現形式】（1）未建立與本地區經濟社會發展水平相適應的民生建設投入保障機制。（2）未優先安排“三保”支出，基本民生保障標準未達標。（3）政策標準門檻過高，不“接地氣”，惠及面不夠廣。（4）公共衛生制度體系不健全，疾控中心或醫院建設規模、等級等未達標。（5）補貼發放管理不到位，存在發放不及時，應享受未享受、超范圍享受或重復享受、享受補貼人員不符合條件，以及個別人員騙取醫保基金、定點醫療機構多報銷醫保基金等。（6）城鎮職工基本養老保險未按要求實現國家（省、市）級統籌，社會養老服務體系建設規劃執行進展緩慢。（7）保障性安居工程建設目標任務未完成，已建成保障性住房空置率高。（8）義務教育均等化政策落實不到位。（9）糧食安全方面應急保障建設不足、儲備規模不達標等。（10）政府工作報告中提出向社會公開承諾的重大民生事項未完成。（11）被征地農民社保政策落實不到位。3.落實涉農領域相關政策措施不到位。【常見問題表現形式】（1）落實防止返貧動態監測和幫扶機制不健全、執行不到位，未將鞏固拓展脫貧攻堅成果與鄉村振興有效銜接。（2）未編制本地區高標準農田建設規劃或與其他專項規劃不銜接，導致高標準農田建成后被占用損毀。（3）未完成農村人居環境整治、飲水、無害化廁所改造、道路“戶戶通”等基礎設施建設任務。（4）本級涉農資金投入不足，制約鄉村振興的推進實施。（5）政策執行過程中審核把關不嚴，落實不精準。發放涉農補貼過程中存在發放不及時，應享受未享受、超范圍享受或重復享受、享受補貼人員不符合條件等。4.落實區域經濟社會發展規劃不到位。【常見問題表現形式】（1）期內未制定科學合理的區域經濟社會發展規劃。（2）未按要求完成與上級黨委政府或主管部門簽訂的責任目標。（3）重點任務未細化分解，未按期完成階段性目標任務，部分重點項目未達到預期效果。（4）因體制機制不順，造成城市規劃、土地規劃、新城新區建設不銜接、不科學、不合理，存在違規擴區、違規征地、未批先建等問題，影響了平臺融資、雙招雙引、“六穩”、“六保”等政策落實落地。5.目標任務未完成或推進不到位。【常見問題表現形式】（1）目標任務未完成、未達到進度要求或實現預期效果，甚至虛報瞞報相關數據。明確領導干部作為第一責任人（負總責）的事項未完成，如耕地保護，林地保護，糧食安全，節能減排，淘汰落后產能，大氣、水、土壤污染防治等目標責任。（2）目標設定不清晰、不細化，對各階段任務落實沒有具體完成標準，工作推進不到位。二、重要經濟決策方面6.“三重一大”決策制度不健全不完善，執行不到位。【常見問題表現形式】（1）未建立重大經濟事項決策制度，或已建立未明確和細化需黨委常委會、政府常務會研究重大經濟事項的程序、范圍、權限和標準。（2）在重大項目安排和大額資金使用等事項上違反了“三重一大”集體研究的議事規則，存在以傳簽代替集體決策、以專題會議代替集體研究等問題。（3）容錯糾錯機制和責任追究制度不健全。7.決策失誤或決策執行中監督管理不到位造成損失浪費。【常見問題表現形式】（1）因調研論證不充分、未經風險評估等，在重大投資和招商引資等項目建設中，造成損失浪費、環境破壞或存在風險隱患等。（2）重大經濟事項決策執行過程中，因監督管理不到位，導致偏離預訂目標或出現違規違紀違法的問題。（3）對決策執行中出現的不可預期的新情況新問題未及時研究，未采取有效措施予以解決。三、財政財務管理方面8.財政收支不實。【常見問題表現形式】（1）通過虛構應稅事項、財政資金“空轉”以及虛構國企間交易等方式虛增財政收入。（2）應繳未繳預算資金或土地出讓收入，造成少計財政收入。（3）為彌補財政赤字，人為調節收支平衡、調整支出規模和結構等。9.財政資源統籌不到位。【常見問題表現形式】（1）財政專戶或部門管理的資金脫離預算監管，體外循環。（2）一般公共預算、政府性基金預算收支編制不完整、不細化。（3）存量資金資產未統籌盤活等。（4）將部分中央約束性任務資金和實行項目管理的資金納入統籌整合范圍。10.重大財政資金安排使用不規范。【常見問題表現形式】（1）違規或超范圍安排使用財政專項資金，超范圍動用預備費、違規出借財政資金等。（2）“三公”經費支出超標準、超預算，一般性支出壓減不到位，政府性樓堂館所建設和新增資產配置支出控制不嚴等。（3）專項資金未按規定分配或撥付不及時，部分資金在財政部門滯留閑置，未充分發揮資金使用效益。11.國有資產管理不規范。【常見問題表現形式】（1）未執行國有資產統一登記要求，國資管理部門不能全面掌握國有資產底數，產權不明、底數不清、賬實不符等。（2）因缺乏統籌造成國有資產閑置、浪費、流失，以及無償或低價出租出借國有資產。四、防范化解經濟風險隱患方面12.政府債務管理不規范。【常見問題表現形式】（1）政府及所屬部門或企業在預算之外違規舉借政府債務、舉借的政府債務余額超過限額、向銀行業金融機構舉借土地儲備貸款。（2）強制金融機構等提供政府性融資。（3）違法為其他單位和個人的融資提供擔保。（4）參與PPP項目時承諾回購、承擔本金損失、最低收益及提供擔保等各種形式，兜底項目投資建設運營風險。（5）將學校、醫院、公園等公益性資產作為資本注入融資平臺公司。13.防范化解地方政府隱性債務風險措施不到位。【常見問題表現形式】（1）以政府購買服務、違規出具承諾函等方式增加政府隱性債務。（2）隱性債務規模較大，未按計劃完成隱性債務的化解任務。（3）融資平臺舉借資金建設公益性市政工程，造成政府隱性債務的增加。14.政府專項債券管理使用不規范。【常見問題表現形式】（1）因前期論證不充分，項目進展緩慢，造成債券資金長期閑置。（2）違規出借債券資金或挪用購買理財產品。（3）未按合同約定支付債券資金。15.防范化解地方金融風險不力。【常見問題表現形式】（1）對地方金融機構缺乏有效監管，造成地方金融機構服務實體經濟能力不足，違規向“兩高一剩”行業、房地產行業和環保違法企業發放貸款。（2）變相掩蓋不良資產和不良貸款率。（3）對非法集資、金融詐騙等違法案件處置不當。五、落實中央八項規定精神和廉潔從政方面16.落實中央八項規定及其實施細則精神不到位。【常見問題表現形式】（1）因公出國（境）費、公務用車購置及運行維護費、公務接待費、會議費、培訓費五項費用控制不嚴格，未嚴格執行五項經費壓減任務。（2）違規審批、建設辦公樓和業務用房，辦公用房超標，領導干部周轉房管理不到位。（3）違規發放津補貼。（4）公職人員違規經商辦企業，在企業兼職取酬。（5）在土地出讓、重大投資項目等方面存在濫用職權、利益輸送等行為。六、以往審計、巡視巡察等查出問題整改落實方面17.以往審計、巡視巡察、專項督查等發現問題整改不到位。【常見問題表現形式】（1）未研究制定整改方案，明確整改責任、措施和時限。（2）選擇性整改，避重就輕，“新官不理舊賬”，重點難點問題整改落實不到位。（3）治標不治本，整改不到位、不徹底，未健全完善相關制度辦法，有些問題屢審屢犯，屢改屢犯。（4）假整改、材料整改、數據整改，問責替代整改以及整改措施不精準。
三、市直部門單位主要領導干部履行經濟責任常見問題防范清單一、貫徹執行中央經濟方針政策、決策部署以及省市工作要求方面未及時貫徹落實與本部門相關的上級政策。【常見問題表現形式】（1）貫徹落實***總書記對本系統本行業重要指示要求不及時、不到位。（2）未能有效協調和推動省市有關政策措施落地見效，未達到預期目標。（3）未及時分解和細化上級部署的改革任務、重點工作分工或領導交辦事項等，工作成效不顯著。二、本部門單位重要發展規劃和政策措施方面2.未全面有效履行“三定”方案確定的部門職責或職能作用發揮不充分。【常見問題表現形式】（1）任期內未制定本部門（系統、行業）的重要發展規劃和政策措施。（2）制定的規劃與國家戰略規劃要求有差距。（3）未完成本級黨委政府部署的改革任務和重點改革事項，以及上級主管部門下達的工作目標任務。（4）未采取有效措施推進重要發展規劃和政策措施落實，階段性目標任務未按期完成或未達到預期效果。（5）向社會和公眾承諾的目標任務未實現。（6）履職盡責不到位，不作為、慢作為、亂作為。三、重要經濟決策方面3.“三重一大”決策制度不健全不完善，執行不嚴格。【常見問題表現形式】（1）未對需要集體研究決策的重大經濟事項的程序、范圍、權限和標準進行明確和細化。（2）未在預決算管理、重大項目安排、大額對外投資、大宗物資采購、大額資產處置、大額資金使用等事項上履行集體決策程序。（3）未按期完成本部門單位研究制定的重要經濟決策事項。（4）未及時研究決策執行中出現的新情況新問題，并采取有效措施予以解決。（5）因調研論證不充分、決策不當或決策失誤造成損失浪費、環境破壞或風險隱患等后果。4.本部門單位投資建設的重大項目審批程序不合法不合規。【常見問題表現形式】（1）未經集體研究擅自擴大建設規模、提高建設標準造成超概算投資、增加建設資金等。（2）項目建設過程中未嚴格執行政府采購、招投標制度。（3）項目建設進度緩慢或建成后使用效率低下，未達績效目標等。四、財政財務管理和資產管理方面5.預算管理不到位。【常見問題表現形式】（1）預決算編制不真實、不完整、不規范，預算約束力不強，預算執行率低。（2）未有效落實過緊日子要求，未按要求壓減一般性支出，存量資金統籌盤活不到位。（3）合同、項目投資、政府采購、國有資產等方面管理不嚴格。（4）未全面實施預算績效管理，未按規定開展績效評價或績效評價結果質量不高。6.專項資金管理使用不到位。【常見問題表現形式】（1）專項資金分配方法不科學、標準不統一、程序不合規，撥付不及時或長期閑置。（2）專項資金項目審核不嚴格，項目進展緩慢。（3）資金監管和績效考評制度不健全，資金使用效益不高。7.國有資產管理不規范。【常見問題表現形式】（1）國有資產管理不善，存在產權不明、底數不清、賬實不符、未按期清產核資等問題，甚至因管理不善造成資產流失和訴訟風險。（2）國有資產長期閑置，未能發揮效益。（3）未經審批處置資產，無償或低價出租出借資產。（4）隱瞞國有資產出租處置收入或坐收坐支。8.預算管理中的編制問題。【常見問題表現形式】存在超編進人、超職數超規格配備領導干部、虛報人員占用編制等情況，造成超預算支出、無預算開支等涉及預算管理方面的問題。五、履行內部管理監督職責方面9.內控管理制度不健全、執行不到位。【常見問題表現形式】（1）本部門單位未建立健全或有效執行業務管理、財務管理、資產管理、合同管理、內部審計等內控制度。（2）內部審計工作未有效開展，合同簽訂不嚴謹、執行不嚴格。（3）對所屬單位業務開展和財務收支監管不到位，導致所屬單位出現重大違法違規、重大責任事故等。（4）本部門單位相關業務信息化建設的“建管用”存在薄弱環節，信息安全等級保護工作不完善，存在數據保密安全隱患。六、落實中央八項規定精神和廉潔從政方面10.落實中央八項規定及其實施細則精神不到位。【常見問題表現形式】（1）違規新建、改擴建樓堂館所，超標準配備辦公用房，違規占用所屬單位或相關企業辦公用房。（2）違規接待、違規公款出國（境）、未定點維修車輛、違規借用占用所屬單位或其他單位的車輛、在非定點場所召開會議、超標準超協議價結算會議培訓費、虛列會議培訓費套取資金等。（3）向所屬單位轉嫁攤派費用。（4）違規發放津補貼。（5）領導干部在住房、辦公用房、用車、出國、公務接待、差旅等方面違反廉潔自律規定。（6）違規經商辦企業、違規持股、違規兼職取酬、違規從事有償中介活動。（7）利用職權或職務上的影響在重大投資、工程招投標、資金分配、政府采購等方面濫用職權。七、以往審計、巡視巡察等查出問題整改落實方面11.以往審計、巡視巡察、專項督查等發現問題整改不到位。【常見問題表現形式】對整改工作不重視、不部署或未采取有效措施，造成以往年度審計、巡視巡察或專項督查報告中反映的與領導干部履行經濟責任相關的事項整改不到位。四、市管國有企業主要領導人員履行經濟責任常見問題防范清單一、貫徹執行中央經濟方針政策、決策部署以及省市工作要求方面1.深化國資國企改革不到位。【常見問題表現形式】（1）未按中央部署和省、市有關要求，及時研究貫徹落實國資國企改革的具體措施，造成現代企業制度建立不到位、混合所有制改革流于形式效果不佳、重組整合緩慢、清理退出不徹底。（2）利用虛假轉讓、虛假扭虧、虛假出資等方式虛報改革進度；借改革之機，低價處置國有資產，造成國有資產流失，影響國資國企改革效果。2.推進新舊動能轉換項目不力。【常見問題表現形式】（1）對納入省市重點項目庫、新舊動能轉換優選項目庫的重大項目論證不充分，造成部分項目投資效益差，存在損失風險。（2）項目建設進度嚴重滯后，與預期差距大，未能實現產業帶動、資源集聚等作用，影響新舊動能轉換成效。3.落實創新驅動戰略不到位。【常見問題表現形式】在提升自主創新能力、加大科技研發投入等方面缺少具體推動的措施和路徑。科技創新與產業實際需求脫節、成果轉化質量不高。創新資源分配不充分、分散、低效，高層次人才“引入難、留不住”等。4.未完成考核目標。【常見問題表現形式】（1）未完成市委、市政府交辦的重大專項任務，未完成與政府有關部門簽訂的責任目標，資產負債率、國有資本保值增值率等重要考核指標未達要求。（2）未完成年度業績、創新、環保、安全生產等考核目標。虛報節能減排、風險化解等指標數據，人為調整會計政策、會計估計變更等。二、重要經濟決策方面5.“三重一大”決策制度不健全不完善，執行不嚴格。【常見問題表現形式】（1）黨委會、董事會、經理層議事清單規則不清晰，未對需要集體研究決策的重大經濟事項的程序、范圍、權限和標準進行明確和細化。（2）黨委會前置研究程序執行不到位。（3）在重大事項決策、重大項目安排、大額度資金運作等事項上未履行集體決策程序或集體決策程序流于形式。6.未嚴格履行決策程序造成重大投資損失。【常見問題表現形式】（1）未按照主管部門要求，對項目進行充分論證，盲目決策，項目投入后未達預期目標。（2）脫離主業向非關聯業務板塊無序擴張，項目面臨經營風險且占用企業大量資金。（3）將大額資金投向非主業的房地產、落后產能或高風險金融衍生類業務，造成重大投資損失。（4）因缺乏境外投資的日常監督、資金管控，造成項目經營虧損嚴重，向特定關系人輸送利益，存在廉政風險。7.違規開展重大物資（服務）采購。【常見問題表現形式】（1）在重要設備購置、關鍵技術引進、大宗物資及服務采購、工程建設物資采購中，未履行規定的決策、審批和招投標程序，采取指定供應商、長期使用特定供應商、使用無資質供應商、代理商高價采購等方式，向特定關系人輸送利益，存在廉政風險。（2）為虛增營業收入或賺取資金成本差價，以物資（服務）采購為名，違規開展融資性貿易或空轉貿易造成風險敞口，致使大額應收款項無法收回，產生國有資產流失風險。8.違規開展重大資本運作和資產處置。【常見問題表現形式】（1）在重大收購、兼并重組、合資合作、股權變動、資產處置過程中決策和審批程序不合規，可行性研究不足、盡職調查流于形式。（2）通過暗箱操作、化公為私、人為調整評估結果或交易價格等方式，低價賤賣國有資本資產或高價收購民營資本，造成國有權益受損和國有資產流失。9.違規對外擔保或出借資金。【常見問題表現形式】（1）未履行集體決策程序，為個人、民營企業、高風險投資項目和不符合國家產業政策的項目出借資金。（2）違規對個人、民營企業或參股企業提供擔保。（3）因項目公司破產、擔保措施不足等造成資金無法收回或承擔大額資金連帶賠付責任，造成國有資產損失。10.內部管理控制薄弱。【常見問題表現形式】（1）內部管理制度不完善或執行不到位，造成權力運行缺乏有效制約。對內部監督不力，造成出現重大違法違紀、重大風險隱患、重大經濟損失等。（2）未建立健全生產、采購、銷售、投融資等內控制度或內控制度執行不到位。原材料出入庫管理混亂、采購價格虛高、賒銷回款難、“存貸雙高”等。三、企業財務收支的真實、合法、效益方面11.收入不實。【常見問題表現形式】通過簽訂循環購銷協議、虛構貿易業務、人為增加購銷環節和介入外部貿易“轉圈銷售”等方式虛增收入；人為調節收入確認原則、虛報建設項目完工進度等，調節收入和經營業績。12.成本費用不實。【常見問題表現形式】通過調整固定資產折舊、無形資產攤銷、應收款項壞賬、商譽確認等會計政策，調節銷售成本結轉時間等方式，少計或多計成本費用。13.利潤不實。【常見問題表現形式】通過虛假股權轉讓等方式將虧損嚴重企業不納入會計報表合并范圍，調整交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產的會計計量方式，調節投資收益或當期損益，造成利潤不實。14.資產不實。【常見問題表現形式】將非實質控制資產納入賬內核算，虛增資產；通過轉移資產等方式形成賬外資產；通過個人銀行賬戶或第三方單位違規結算業務收支，違規設置“小金庫”；未對長期積壓存貨、長期未收回的應收款項等進行減值測試，未足額作資產減值的賬務處理，造成資產虛高。15.負債不實。【常見問題表現形式】通過股權融資、結構性債券、明股實債等方式，掩蓋真實債務規模和資產負債率；對重大產品質量、法律訴訟、生產安全或資源環境風險造成的或有事項，預估負債不準確。16.所有者權益不實。【常見問題表現形式】未按規定編制合并會計報表，關聯交易抵消不充分，將非實質控制企業納入合并范圍或將長期虧損等經營困難企業剔除合并范圍，造成所有者權益不實。四、落實中央八項規定精神和廉潔從業方面17.落實中央八項規定及其實施細則精神不到位。【常見問題表現形式】違規發放津補貼、獎金或實物，超標準配備公務用車，豪華裝飾辦公場所和添置高檔辦公用品，超標準接待，違規公款出國（境）、公款吃喝、公款旅游，會議、接待鋪張浪費等。18.未嚴格落實廉潔從業規定。【常見問題表現形式】（1）履行黨風廉政建設第一責任人職責不到位，所屬單位違紀違規問題多發頻發。（2）企業管理人員靠企吃企、設租尋租、關聯交易、內外勾結侵吞國有資產，違規經商辦企業、違規持股、違規兼職取酬、從事有償中介活動，甚至為親屬或特定關系人謀取不當利益。五、以往審計、巡視巡察等查出問題整改落實方面19.以往審計、巡視巡察、專項督查等發現問題整改不到位。【常見問題表現形式】（1）未研究制定整改方案，明確整改責任、措施和時限。（2）選擇性整改，避重就輕，“新官不理舊賬”，重點難點問題整改落實不到位。（3）治標不治本，整改不到位、不徹底，未健全完善相關制度辦法，有些問題屢審屢犯、屢改屢犯。（4）虛假整改、材料整改、數據整改，問責替代整改以及整改措施不精準。五、區（縣）黨委政府主要領導干部履行自然資源資產管理和生態環境保護責任常見問題防范清單一、貫徹執行中央生態文明建設方針政策和決策部署以及省市工作要求方面1.貫徹落實黨中央生態文明建設有關決策部署和省市工作要求不到位。【常見問題表現形式】（1）在自然資源資產管理和生態環境保護工作中，重視不夠，貫徹落實措施不具體，重顯績輕潛績，忽視中長期舉措，造成重大資源損毀、環境污染或生態破壞事件發生。（2）落實“黨政同責、一崗雙責”要求不到位，對自然資源開發利用和生態環境保護領域突發事件應急處置不夠及時有力，造成經濟損失或不良社會影響。2.生態文明體制改革相關任務推進落實不到位。【常見問題表現形式】（1）對國家生態文明試驗區改革、自然保護地管理、河（湖）長制、林長制、國土空間規劃編制、自然資源資產有償使用、自然資源統一確權登記、最嚴格水資源管理制度等有關改革任務未部署或推進緩慢。（2）生態文明建設制度體系不健全，生態文明建設成效考核、環境保護目標責任考核等制度不完善、執行不嚴格。（3）化解過剩產能、節能減排等工作跟進部署檢查不到位，未完成年度目標要求。（4）對所在地區承擔的改革任務采取的措施跟進監督不夠，改革任務雖然按時完成，但實施效果不佳。3.推進重點規劃任務不力。【常見問題表現形式】（1）黃河流域生態保護和高質量發展規劃、打贏污染防治攻堅戰三年行動計劃等重大規劃，以及自然資源資產、生態環境保護方面有關重要專項規劃貫徹落實不到位。（2）資源環境承載能力監測預警機制、海綿城市試點建設、城市生活垃圾分類試點等重點任務推進緩慢。4.生態文明建設領域推進供給側結構性改革情況落實不到位。【常見問題表現形式】（1）去產能目標未完成，上報的去產能任務完成情況弄虛作假。（2）違規核準、備案產能嚴重過剩行業新增產能項目。（3）違規為產能嚴重過剩行業新增產能項目辦理土地、環評等相關審批手續。二、遵守自然資源資產管理和生態環境保護法律法規方面5.未嚴格執行國土空間規劃。【常見問題表現形式】（1）園區開發建設、重大投資項目、土地礦產森林等資源開發利用，不符合主體功能區規劃、土地規劃、城鄉規劃等相關規劃要求。（2）未按有關規定報批，調整或修改規劃、計劃或功能區劃。（3）在國土空間規劃中，落實生態保護紅線、永久基本農田、城鎮開發邊界三條控制線不力。6.執行環境影響評價制度不到位。【常見問題表現形式】（1）經濟發展、資源利用、區域開發等相關規劃應開展未開展環評工作。（2）經濟決策和資源環境決策未嚴格落實環評有關要求。（3）建設項目未評先建、不按環評批復建設，違規審批涉重金屬、危險廢棄物等高污染、高環境風險項目環評。7.管控自然保護地不力。【常見問題表現形式】（1）禁止開發區域未編制總體規劃，未完成界線劃定。（2）在禁止開發區域進行采礦、養殖、旅游等活動，違規在自然保護區核心區和緩沖區內進行開發建設，違規調整禁止建設區位置、面積等。三、自然資源資產管理和生態環境保護重大決策方面8.違規組織實施重大經濟活動或審批運作建設項目。【常見問題表現形式】（1）在重大自然資源和生態環境保護項目安排和大額資金使用等事項上違反“三重一大”集體研究議事規則，以專題會議代替集體研究等。（2）違規以自然資源資產進行租賃經營、抵押貸款、擔保或償還債務。（3）違規批準占用破壞耕地林地等不符合政策法規的建設項目，政府投資重大建設項目在取得生態環境和自然資源等相關審批手續前即開工建設。9.未按要求制定地方相關制度、規劃。【常見問題表現形式】（1）未按照上級政策、制度和規劃要求，組織推動出臺有關資源環境制度、規劃和相關落實措施。（2）組織制定有關資源環境制度、規劃時，對當地實際情況研究不夠深入，造成制定的制度、規劃不符合當地實際情況，難以執行落實。（3）未對不符合國家資源環境法律法規要求的法規制度和規劃進行清理。10.規劃編制不合理。【常見問題表現形式】（1）城市規劃和土地利用總體規劃不銜接，建設用地規模突破土地利用總體規劃。（2）未將水土保持、林業發展、礦產資源利用與保護、礦山地質環境保護與恢復治理、固體廢棄物污染環境防治等工作納入本地區國民經濟和社會發展規劃。11.推動重點生態功能區產業準入負面清單落地實施不到位。【常見問題表現形式】（1）擅自放寬或選擇性執行國家和地方重點生態功能區產業準入負面清單政策標準。（2）違反重點生態功能區產業準入清單規定，未按期淘汰禁止類產業（企業）。（3）違反重點生態功能區產業準入清單規定，未對限制類產業（企業）采取關停并或技術改造升級措施。（4）違反重點生態功能區產業準入清單規定，引進產業準入負面清單內的項目。四、完成自然資源資產管理和生態環境保護目標方面12.落實約束性指標不到位。【常見問題表現形式】（1）未將經濟社會發展規劃綱要中有關資源環境約束性指標分解落實。（2）單位GDP能耗下降、主要污染物排放總量減少、煤炭壓減、森林覆蓋率、耕地保有量等約束性指標未完成或完成數據不實。13.落實有關目標任務不到位。【常見問題表現形式】（1）未完成“大氣十條”“水十條”“土壤十條”污染防治相關專項規劃計劃分解的目標任務。（2）水資源監控能力建設項目進度滯后，未完成地下水水質保護目標，河流湖庫等水體水質下降。（3）未完成水污染防治等規劃項目建設，河流湖泊污染治理效果不明顯。（4）城鎮污水處理及再生水利用任務未完成，工業園區或集聚區未按要求配套建設污水處理設施，存在污水直排問題。14.生態文明目標考核相關制度不健全。【常見問題表現形式】（1）未按要求將生態文明相關要求納入政績考核。（2）未根據主體功能定位實行、試行差別化的考核制度。（3）未按規定取消限制開發區域、禁止開發區域地區生產總值考核。（4）對目標任務未完成、考核不合格的地區或部門違規評獎評優。（5）未結合當地資源環境特點以及國家有關生態指標硬性要求設置約束性目標。五、履行自然資源資產管理和生態環境保護監督責任情況方面15.監督管理機制不健全。【常見問題表現形式】（1）自然資源資產管理和生態環境保護主管部門間溝通協調機制不完善、配合不到位影響監管效果。（2）有關部門資源環境基礎數據矛盾、不共享、標準不一致，資源環境承載能力監測預警機制、資源環境突發事件預警及應急處置機制未建立或運行效果不佳。16.資源節約集約利用水平不高。【常見問題表現形式】（1）土地利用總體規劃執行不嚴格，盲目推進項目造成土地資源浪費，土地批而未供、閑置問題處置不到位，違法違規用地依然存在。（2）建設項目等違規占用耕地、永久基本農田。（3）高標準農田建設任務未完成、質量不高，已復墾土地閑置、撂荒。（4）未出臺節水綜合制度，未按期完成節水型城市建設任務，再生水、礦井水等水資源未得到有效利用，地下水超采、無證取水等現象突出。17.資源環境領域執法不嚴、監管不力。【常見問題表現形式】（1）對造成土壤、水體、大氣等環境污染，造成林地、耕地、生物多樣性等自然資源資產損毀的問題，查處打擊力度不夠。（2）對高污染、高耗能、高風險的重點行業監管不到位。18.推動解決與人民群眾密切相關的生態環境問題不到位。【常見問題表現形式】（1）對飲用水水源地保護不到位，水源地保護區范圍內排污企業應搬未搬，飲用水水質不達標。（2）農村飲水安全工程未按期完工或未充分發揮效益。（3）污水、垃圾處置基礎設施不健全，黑臭水體治理不徹底。（4）鄉鎮垃圾收集轉運設施未實現全覆蓋，農村垃圾未能實現無害化處理。（5）醫療廢物處置不規范，環境風險隱患突出。危險廢棄物處置單位場地不達標、選址不合理、管理不規范。（6）未對已關閉礦山進行地質環境恢復治理，土壤污染風險管控和修復治理不力。六、組織自然資源資產和生態環境保護相關資金征管用和項目建設運行方面19.自然資源資產和生態環境保護相關收入、政府性基金以及自然資源資產有償使用收入等征管用不規范。【常見問題表現形式】（1）應征未征、違規減免土地出讓收入、礦業權出讓收益、水土保持補償費、森林植被恢復費等資源環境相關資金。（2）多頭或重復申報、違規分配使用財政資金。（3）上級轉移支付資金下達撥付不及時，政府專項債券管理使用不規范，存在虛報冒領、擠占挪用、長期結存或閑置、資金使用效益不高等問題。20.重點生態環境保護修復投入不足、推進不力、績效不佳。【常見問題表現形式】（1）山水林田湖草生態保護修復、礦山地質環境恢復和綜合治理、采煤沉陷區綜合治理等重點生態環境保護修復工作投入不足或資金長期沉淀閑置，工作推進緩慢、預算管理不善、績效考核不嚴，打包拼湊項目，項目建設偏離政策初衷。（2）項目招投標不規范，違法發包、轉包、分包。（3）項目建設監管不嚴，存在以次充好、偷工減料等問題；項目未按期開完工。（4）項目規劃設計不合理，運營效果不佳，管護不到位，未正常運行、閑置或建成后被拆除造成損失浪費。七、以往審計、巡視巡察等查出問題整改落實方面21.以往審計、巡視巡察、專項督查等發現資源環境問題整改不到位。【常見問題表現形式】對整改工作不重視、不部署或未采取有效措施，整改落實走形式、走過場，不解決實質問題，造成以往年度審計、巡視巡察、專項督查報告中反映的與領導干部履行自然資源資產管理和生態環境保護責任相關的事項整改不到位。來源：濟南市審計局
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