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湛江稅務規范性文件
國家稅務總局（略）稅務局
關于明確土地增值稅預計增值率測算方法的公告
2025年第3號
根據《國家稅務總局廣東省稅務局國家稅務總局（略））的有關規定，結（略）征管實際，現就土地增值稅預計增值率測算方法予以公告，具體見附件。
本公告自發布之日起施行,《（略））第一條同時廢止。
特此公告。
附件：1.土地增值稅預計增值率測算方法
??????2.土地增值稅預計增值率測算表
國家稅務總局（略）稅務局
2025年3月5日
附件1.土地增值稅預計增值率測算方法.doc附件2.土地增值稅預計增值率測算表.xls
土地增值稅預計增值率測算方法
一、根據房地產開發項目每平方米應稅收入、每平方米扣除項目金額測算土地增值稅預計增值率（以下簡稱預計增值率）。
二、每平方米應稅收入=∑[各房屋類型每平方米含稅價格÷（1+增值稅適用稅率）×各房屋類型對應可售建筑面積]÷∑各房屋類型對應可售建筑面積。
各房屋類型，是指住宅類型、商業類型、車位類型以及其它類型。
每平方米含稅價格，（略）簽銷售價格、政府部門備案價格、預計銷售價格確定。
三、每平方米扣除項目金額包括：
（一）取得土地使用權所支付的金額，由納稅人根據房地產開發項目的實際情況填報，并提供相關材料。
（二）房地產開發成本。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
1.土地征用及拆遷補償費，由納稅人根據房地產開發項目的實際情況填報，并提供相關材料。
2.建筑安裝工程費，按照（略）發布的最新年度土地增值稅扣除項目金額標準并上浮30%計算確定。
3.前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用，根據計算確定的建筑安裝工程費的20%計算確定。
（三）房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%計算扣除。
（四）與轉讓房地產有關的稅金，包（略）維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，按應稅收入乘以增值稅預繳率，再乘以其適用稅（費）率計算扣除。
（五）財政部規定的其他扣除，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的20%計算扣除。
四、納稅人應在取得該房地產開發項目第一份銷售（預售）許可證并取得第一筆預售（銷售）收入30日內提供《土地增值稅預計增值率測算表》及相關材料。
納稅人未按照規定的期限提供《土地增值稅預計增值率測算表》及相關材料的，由主管稅務機關測算確定預計增值率。
五、納稅人對參照土地增值稅扣除項目金額標準計算確定的戶內裝修成本有異議的，可提供佐證材料，經主管稅務機關確認的，予以調整。
六、預計增值率按年動態測算，每自然年度終了后的3個月內，納稅人應按照本方法重新測算預計增值率并提供《土地增值稅預計增值率測算表》。經主管稅務機關確認須調整預征率的，納稅人下一個納稅申報期按調整后預征率預繳，此前已預繳的稅款不追溯調整。
土地增值稅預計增值率測算數據采集表
填表日期：年月日
（略）納稅人名稱：（略）
項目名稱：（略）
內容數據數據來源備注
1.總可售建筑面積
其中1.1住宅類型單位：（略）
1.2商業類型單位：（略）
1.3車位類型單位：（略）
1.4其他類型單位：（略）
2.各房屋類型每平方米含稅價格2.1住宅類型單位：（略）
2.2商業類型單位：（略）
2.3車位類型單位：（略）
2.4其他類型單位：（略）
3.總取得土地使用權所支付的金額單位：（略）
4.土地征用及拆遷補償費單位：（略）
5.項目所在（略）維護建設稅稅率
工程名稱：（略）
6.基礎工程天然基礎單位：（略）
樁基礎預制管樁單位：（略）
旋挖樁
鉆(沖)孔樁
工程名稱：（略）
7.地下室工程共1層單位：（略）
共2層
共3層
人防工程單位：（略）
工程名稱：（略）
8.地上建筑工程別墅獨棟單位：（略）
聯排
公共設施配套用房單位：（略）
（略）單位：（略）
（略）≤6層單位：（略）
7-11層
12-17層
18-22層
22層以上(100米以下)
100米以上
（略）≤6層單位：（略）
7-12層
13-18層
18層以上(100米以下)
100米以上
工程名稱：（略）
9.特殊裝飾工程戶內裝修單位：（略）
高檔外立面干掛石材單位：（略）
玻璃幕墻
爭議解決數據數據來源備注
10.戶內裝修+單位：（略）
土地增值稅預計增值率測算表
填表日期：年月日
（略）納稅人名稱：（略）
項目名稱：（略）
項目行次金額
一、每平方米應稅收入1
二、預計扣除項目金額合計2=3+4+12+13+172
1.取得土地使用權所支付的金額3
2.房地產開發成本4=5+6+7+8+9+10+114
其中土地征用及拆遷補償費5
建筑安裝工程費6
前期工程費7
基礎設施費8
公共配套設施費9
開發間接費用10
戶內裝修+11
3.房地產開發費用12=(3+4)*10%12
4.與轉讓房地產有關的稅金等13=14+15+1613
其（略）維護建設稅14
教育費附加15
地方教育附加16
5.財政部規定的其他扣除17=(3+4)*20%17
三、可售建筑面積18
四、每平方扣除項目金額19=2/1819
五、每平方米增值額20=1-1920
六、預計增值率21=20/19*100%21